Имеет ли право контрагент запрашивать договор аренды помещения?

Коллеги, добрый день!

Подскажите, пожалуйста, по такой ситуации:

Мы оказываем услуги международных грузоперевозок. Для прохождения аккредитации клиент запросил список уставных документов, в том числе в списке был договор аренды помещения. Мы написали письмо с адресом и что юридический адрес совпадает с фактическим на фирменном бланке с печатью. Но юристы компании клиента настаивают именно на договоре аренды, а мы не можем им его предоставить, тк информация в нем содержит коммерческую тайну. Правомерно ли со стороны клиента запрашивать наш договор аренды? И есть ли какой то альтернативный документ? Выписка из ЕГРЮЛ им не подходит.

Договор аренды нежилого помещения

Многие компании при ведении деятельности арендуют нежилые помещения для офиса, склада, торговой точки или иных целей. Так как арендные платежи и сама деятельность компании существенно зависит от этих арендных отношений, то необходимо тщательно прописать все условия в соответствующем договоре.

Многие компании при ведении деятельности арендуют нежилые помещения для офиса, склада, торговой точки или иных целей. Так как арендные платежи и сама деятельность компании существенно зависит от этих арендных отношений, то необходимо тщательно прописать все условия в соответствующем договоре.

Важно! Фирма при выборе контрагента обязана проявлять должную осмотрительность и осторожность. Если никаких действий по проверки контрагента на благонадежность компания не предприняла, то доказать в суде свою правоту будет проблематично. Сделать полную проверку любого партнера вы можете в нашем сервисе «РНК: проверка контрагента». Это бесплатно и занимает всего 1 минуту. Просто найдите фирму по ИНН, названию или ОГРН и составьте досье на контрагента.

Оформить пробный доступ к сервису>>>

Требования к договору аренды нежилого помещения

Специальных норм для договора аренды нежилого помещения законодательством не предусмотрено. Поэтому могут применяться общие нормы об аренде имущества.

Так по договору аренды арендодатель обязуется передать арендатору во временное владение или пользование имущество за плату (ст. 606 ГК РФ). Обязательным условием договора является указание четких данных об арендуемом имуществе, иначе договор не считается заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

Также обязательна письменная форма договора аренды, если он заключается на срок более года или, если одной из сторон договора выступает юридическое лицо (п. 1 ст. 609 ГК РФ).

Кроме того, при аренде недвижимости на срок свыше года договор аренды подлежит государственной регистрации (п. 2 ст. 609 ГК РФ). Такой договор аренды будет считаться заключенным только с момента регистрации (п. 2 ст. 651 ГК РФ). При аренде помещения также необходимо применять нормы о государственной регистрации договора (п. 2 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 01.06.2000 № 53 «О государственной регистрации договоров аренды нежилых помещений»).

При прекращении договора аренды арендатор обязан вернуть арендодателю имущество в том же состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, определенном в договоре (ст. 622 ГК РФ).

В договоре аренды нужно предусмотреть распределение обязанностей сторон по проведению текущего и капитального ремонта арендованного имущества (ст. 616 ГК РФ). В противном случае, капитальный ремонт должен будет проводить арендодатель (п. 1 ст. 616 ГК РФ), а текущий – арендатор (п. 2 ст. 616 ГК РФ).

При аренде помещения важно учитывать, что жилые помещения предназначены исключительно для проживания граждан (ст. 17 Жилищного кодекса РФ). Для ведения деятельности их могут использовать только индивидуальные предприниматели, которые проживают в таком помещении. Размещение в жилых домах промышленных производств не допускается (п. 3 ст. 288 ГК РФ).

Факт передачи помещения в аренду и факт его возврата арендатором необходимо подтвердить передаточным актом. Форму акта компании нужно разработать самостоятельно, предусмотрев в ней все обязательные реквизиты первичного документа (ст. 9 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»).

Налогообложение операций по договору аренды нежилого помещения

Передача помещения по договору аренды не признается реализацией, так как не передается право собственности (п. 1 ст. 39, подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Следовательно, начислять НДС на стоимость имущества, переданного в аренду, не нужно. Не нужно отражать и доходы для целей налогообложения прибыли.

Налог на имущество по помещению, которое передано в аренду, уплачивать будет собственник – то есть арендодатель (п. 1 ст. 374 НК РФ).

А вот арендная плата за использование помещения ведет к возникновению налоговых обязательств у сторон договора.

Арендные платежи арендатор может учесть в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (подп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом риск в отклонении расходов возникает, если компания арендовала для ведения своей деятельности жилое помещение (письма Минфина России от 29.09.14 № 03-03-06/1/48504, от 14.02.08 № 03-03-06/1/93, УФНС России по г. Москве от 22.09.08 № 20-12/089130). Для документального подтверждения расходов в виде арендной платы нужны договор аренды помещения и акт передачи имущества арендатору, а также акт об оказании услуг по аренде, если договором аренды предусмотрено его составление (письмо Минфина России от 24.03.14 № 03-03-06/1/12764).

Арендодатель учитывает арендную плату в доходах на последнее число каждого месяца (подп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). При этом он также должен начислить и НДС по ставке 18% и выставить арендатору счет-фактуру (подп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ).

Документы, которые ни в коем случае нельзя давать контрагенту

Контрагенты стали с умыслом запрашивать кипы бумаг под видом должной осмотрительности. Информацию из документов применяют, чтобы использовать секреты компании либо сманить к себе ценных сотрудников. Редакция УНП вместе с юристами составила список документов, которые не стоит раздавать.

Контрагенты выставляют ультиматум: отказаться от сделки или раскрыть все тайны компании. Но поддаваться на уловки не стоит. Если отдать некоторые документы, компанию ждут штрафы или убытки. Узнайте, какие документы опасно давать партнерам по запросу.

Копия паспорта директора

Контрагенты запрашивают копию паспорта директора — обычно разворот с фотографией и страницу с пропиской. Партнеры хотят убедиться, что руководитель реальный.

Раздавать копии паспорта опасно. Если копия попадет в руки мошенников, они могут, к примеру, оформить кредит на руководителя. Поэтому руководители не соглашаются предоставлять копию паспорта. А передать документ можно только с личного согласия директора (п. 1 ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). Иначе Роскомнадзор оштрафует компанию до 75 тыс. руб. (ч. 2 ст. 13.11 КоАП).

Чтобы не спорить с контрагентом, объясните ему, что проверить директора он сможет по другим документам. И компания готова их предоставить (см. таблицу). Например, полномочия руководителя подтвердят решение о назначении на должность и выписка из устава компании. Также будущий партнер может по ИНН компании получить бесплатную выписку из ЕГРЮЛ и в ней посмотреть информацию о директоре.

Что предложить контрагенту взамен бумаг, которые он хочет получить

СЗВ-М и 2-НДФЛ

Контрагентов интересуют трудовые ресурсы компании. Ведь если их нет или недостаточно, то заключать договор рискованно — инспекторы признают сделку фиктивной. А значит, у контрагента снимут расходы и вычеты НДС.

Чтобы обезопасить себя, будущие заказчики просят предоставить СЗВ-М либо справки о доходах сотрудников. Так контрагенты хотят убедиться, что у компании есть нужное число работников, организация платит им, перечисляет за них взносы и НДФЛ за 3 квартал 2018 года. Значит, сотрудники действительно работают. Но не торопитесь исполнять просьбу контрагента.

В отчетах есть персональные данные сотрудников — Ф. И. О., СНИЛС и ИНН , а также сведения о размерах зарплаты. По закону, чтобы передать партнеру эту информацию, компания должна заручиться согласием каждого сотрудника (ст. 6, 7 Закона № 152-ФЗ). Иначе Роскомнадзор выпишет компании штраф — 75 тыс. руб., а директору или главбуху — 20 тыс. руб. (ч. 2 ст. 13.11 КоАП).

Объясните контрагенту, что взять письменное согласие с каждого работника, чтобы предоставить их данные конкретной компании, — задача трудоемкая. Особенно если участвовать в исполнении контракта будет много сотрудников. Предложите контрагенту вместо СЗВ-М документ на замену. К примеру, справку о среднесписочной численности или 6-НДФЛ.

По этим документам он проверит число работников и их зарплату, но данные будут в целом по компании, а не в разрезе отдельных сотрудников. 6-НДФЛ — отчетность поквартальная, поэтому можете дать свежую информацию.

Вас заинтересуют статьи:

Трудовые договоры

Будущие заказчики для проверки контрагента запрашивают информацию о его сотрудниках. К примеру, их трудовые договоры, дипломы, аттестаты, личные и контактные данные. Заказчики хотят удостовериться, что компания выполнит работы профессионально. Но обычно их интересуют не рядовые специалисты, а высококвалифицированные. Передавать информацию о них опасно.

Работодателям известен такой прием, как «хантинг». Конкуренты переманивают друг у друга ценных сотрудников. Не исключено, что действительная цель переговоров не сделка, а нечестное приобретение опытных специалистов.

Мнимый заказчик разведает условия, на которых занят у вас сотрудник, и предложит ему лучшую зарплату, соцпакет либо удобный график. Поэтому не стоит предоставлять контрагенту контактные данные сотрудников.

Запретить своим специалистам работать на конкурента нельзя даже после того, как они уволятся из компании (письмо Минтруда от 19.10.2017 № 14–2/В-942). Если в трудовом контракте вы запишете такой запрет, то нарушите конституционные права работников. А за это возможен штраф в 50 тыс. руб. (ч. 1 ст. 5.27 КоАП).

Чтобы не исполнять запрос контрагента, сошлитесь на конфиденциальность персональных данных, из-за которой дать бумаги вы не можете (ст. 7 Закона № 152-ФЗ). Но если партнер настойчивый, то подпишите с ним соглашение о запрете переманивания сотрудников друг у друга — «non-solicitation agreement».

Отразите в документе условие о компенсации. Если будущий контрагент нарушит договор, то у компании будут хотя бы деньги на дорогостоящий подбор замены ключевому работнику.

Досье на партнеров

Налоговики проверяют сделки, где участвуют взаимозависимые партнеры третьего-четвертого звена. Если инспекторы обнаружат связь с однодневкой, то снимают расходы и вычеты НДС. Компании не хотят рисковать и запрашивают бумаги на контрагентов своего прямого поставщика. К примеру, рекомендательные письма или досье на партнера.

Контрагент может оказаться нечестным конкурентом. Не исключено, что он в обход компании заключит сделки с ее поставщиками напрямую. Запретить контрагенту это сделать невозможно. А компания потеряет прибыль. Поэтому безопаснее не раскрывать о себе и партнерах лишней информации.

Представьте контрагенту гарантийное письмо о том, что компания и ваши партнеры — реальные организации. Пообещайте в договоре возместить имущественные потери, если по вашей вине контрагент потеряет вычеты НДС. С таким документом у будущего партнера не должно остаться сомнений в вашей добропорядочности.

Калькулятор договорных рисков от сервиса УНП «Проверка контрагентов»

В помощью калькулятора вы сможете рассчитать риски неисполнения сделки, которую заключаете. Для этого введите тип и сумму сделки. Сервис оценит вашего контрагента, сделку и сравнит со средним количеством арбитражных дел по похожим контрагентам и договорам.

Для расчета сервис использует статистику по завершенным судам в роли ответчика за последние 3 года и технологии машинного обучения. Это инновационная функция, которая есть только у нас. Сначала сервис оценивает суды по вашему типу сделки. Если их нет, расскажет, как контрагент исполнял другие договоры. Юристы смогут заранее оценить риски и прописать в договоре неустойку за неисполнение или отговорить руководителя от сделки.

Договор аренды

Инспекторы признают сделку фиктивной, если не найдут компанию по юридическому адресу. В этом случае рискуют оба партнера. Логично, если контрагент попросит договор аренды. Но идти на уступки не стоит, информацию об арендодателе давать опасно.

Договор — это соглашение партнеров, каждый из которых берет на себя обязательства (ст. 420 ГК). При этом стороны вправе устанавливать цены, сроки и иные условия. Разглашать эти сведения посторонним, в том числе иным контрагентам, рискованно. Ведь компания раскрывает не только свою, но и чужую коммерческую тайну (подп. 4 п. 2 ст. 6.1 Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ). Арендодатель из-за этого может понести убытки и обратиться в суд, чтобы взыскать их с виновника.

Есть и налоговые риски. Контрагент на проверке может передать ваш договор с арендодателем инспекторам как доказательство собственной осмотрительности. Если платежи за аренду ниже рыночных, то налоговики могут заинтересоваться вашей сделкой. Тогда и компания, и арендодатель попадут в список кандидатов на проверку. Налоговики начнут искать у вас схемы.

Вместо договора аренды представьте контрагенту письмо. Запросите его у арендодателя заранее. Пусть он подтвердит, что он собственник и сдает вам офис на длительное время. Это убедит контрагента, что компания реальная и исполнит обязательства по сделке.

Для партнера можно сделать выписку из договора аренды по некоторым пунктам. Запишите данные об адресе и условие о запрете разглашать условия сделки другим организациям. Заверьте выписку не только своей подписью, но и подписью арендодателя. Это должно убедить контрагента в достоверности адреса.

Другие публикации:  Требования к производственному персоналу ост 28-1-95

Декларация по НДС

Компания переносит в декларацию по НДС сведения из книги покупок и продаж. Поэтому в отчетности видна вся информация о реализации товаров, работ или услуг, а также траты компании для собственного потребления. Оттого декларацию по НДС не стоит раскрывать даже проверенным контрагентам.

Из раздела 8 партнер может узнать о поставщиках, суммах и датах их поставок, а из раздела 9 — информацию о покупателях. Этими сведениями он может воспользоваться в корыстных целях. К примеру, переманить постоянных клиентов.

Чтобы не раскрывать всю отчетность, дайте контрагенту только титульный лист и раздел 1, где отражается итоговая сумма НДС за период. Если он будет требовать декларацию в полном объеме, мотивируйте свой отказ.

Аргументы такие. Во-первых, в отчетности есть сведения, которые относятся к коммерческой тайне. Во-вторых, декларация включает в себя данные о сделках прошлых периодов, когда операций с контрагентом еще не было. Поэтому старые декларации не могут быть гарантией вычета НДС у контрагента.

Вместо декларации можно отправить контрагенту квитанцию о ее приеме инспекцией. Этим вы подтвердите, что своевременно сдаете налоговую отчетность.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 01

Контрагенты хотят быть уверенными в том, что у компании есть достаточная материальная база, чтобы исполнить сделку. Поэтому будущие партнеры требуют показать, сколько у организации станков, оборудования, недвижимости и пр.

Информацию об активах компании отражают в регистрах по счету 01 «Основные средства». Но компания может арендовать имущество и учитывать его за балансом. Так же отражают и активы в лизинге, если они до выкупа числятся на балансе лизингодателя. Кроме того, бухгалтерия не хочет представлять контрагенту оборотно-сальдовые ведомости. Регистры бухучета не исключаются из коммерческой тайны (ст. 4, 5 Закона № 98-ФЗ).

Представьте контрагенту справку о наличии только тех основных средств, которые понадобятся, чтобы выполнить работу по сделке. Иначе партнер не оценит ваши возможности. Есть риск, что он выберет конкурента.

Идеальный отказ на случай, если контрагент требует лишние документы

В чем проблема: контрагенты проявляют чрезмерную осмотрительность при выборе партнера и просят документы с секретами компании. Можно отказаться давать бумаги, но не разрывать отношения с контрагентом.

Контрагенты стали тщательнее проверять партнеров перед сделкой, чтобы защитить себя от претензий со стороны инспекции. Поэтому покупатели просят кипы бумаг. Причем их интересуют даже те документы, которые содержат коммерческие, банковские и налоговые тайны. Компании становятся перед выбором: дать информацию контрагенту либо отказать в секретных сведениях.

Отказ может сорвать сделку, особенно если заказ крупный и у компании много конкурентов. Поэтому стоит деликатно ответить контрагенту на запрос, чтобы сохранить репутацию и не рассекретить сведения о себе. Юристы предлагают разные способы.

Один вариант — пойти на компромисс по принципу взаимности. То есть компания дает контрагенту ровно столько документов, сколько он представил сам.

Другой вариант — заранее составить досье на себя. Контрагентам объясняйте, что предоставляете всем одинаковую информацию и не создаете ни для кого особых условий. То есть вы действуете по принципу чистой конкуренции. Это придаст компании авторитета и убедит контрагента в вашей добропорядочности.

Если контрагент настаивает, напишите ему аргументированный отказ. Объясните причину, по которой вы не даете бумаги. В тексте сошлитесь на законы, которые запрещают раскрывать тайну. Например, если контрагент просит копию паспорта директора или СЗВ-М, то сошлитесь на требования о защите персональных данных (ст. 6 Федерального закона от 27.07.2006 № 152-ФЗ). Из письма контрагент должен понять, что раскрывать СЗВ-М без согласия работников компании нельзя, а получить его задача трудоемкая.

Если контрагент запрашивает договор аренды, сведения об арендодателях офисов, зданий, складов или иных помещений, то это коммерческая тайна (п. 2 ст. 3 Федерального закона от 29.07.2004 № 98-ФЗ). Поэтому дать эту информацию вы можете только с согласия партнеров. Как составить ответ, мы показали на образце.

Не исполняйте опасные просьбы контрагентов

В чем опасность: контрагенты умышленно просят отойти от условий сделки, чтобы получить выгоду. Редакция УНП выяснила, в каких просьбах лучше отказать партнеру.

Все условия по сделке прописывают в договоре. Исполнять остальные желания контрагента не обязательно, а порой и вовсе опасно.

Просьба 1: Погасить задолженность перед чужим кредитором

Компания рискует, если оплачивает товар гашением долга поставщика перед его кредиторами. Тем более когда такого условия нет в договоре.

Если сделка с контрагентом сорвется, то вернуть деньги от чужого кредитора будет сложно даже через суд. Компаниям отказывают в иске. Судьи решают, что кредитор не обязан проверять намерения того, кто гасит задолженность за своего поставщика (определение ВАС от 23.06.2014 № ВАС-7103/14).

Как отказать в просьбе контрагенту: поясните, что компания не обязана перечислять деньги неизвестному кредитору, если в договоре нет условий. Но если опасаетесь потерять партнера, идите на компромисс.

Запросите у контрагента официальное письмо, где он лично просит перечислить деньги за вашу поставку кредиторам. В письме обязательно должны быть сумма платежа, реквизиты вашего договора, акта, накладной на поставку товаров. Сведения необходимы, чтобы доказать, что поставщик просил вас перечислить именно плату за товар, но не ему, а сразу кредитору.

Просьба 2: Разбить одну поставку на несколько мелких

Контрагенты просят провести одну крупную сделку по документам как несколько мелких. К примеру, растянуть поставку на два, три, а то и четыре квартала, но только на бумаге. А на деле хотят получить весь товар сразу. Чаще всего с такими просьбами обращаются бюджетные организации. Они вправе закупать у единственного поставщика, если цена договора не больше 100 тыс. руб. (п. 4 ч. 1 ст. 93 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ). Поэтому они просят дробить сделку, но товары забирают сразу, а документы подписывают только на часть.

Если будет спор по оплате, отбить в суде стоимость всей поставки не получится (постановление Арбитражного суда Московского округа от 13.12.2017 № Ф05-18005/2017).

Также есть налоговые риски. Если инспекторы проведут инвентаризацию и не обнаружат товаров, то могут обвинить компанию в сокрытии выручки. А значит, есть риск доначислений налога на прибыль и НДС.

Как отказать в просьбе контрагенту: объясните ему — ФАС может доказать, что сделка свыше 100 тыс. руб. Тогда директора контрагента оштрафуют за нарушение правил контрактных закупок (письмо ФАС от 25.04.2017 № РП/27902/17, ч. 2.1 ст. 7.29 КоАП).

Просьба 3: Исправить в документе даты на более ранние

Оцените риски, прежде чем изменить дату в акте об оказании услуг.

К примеру, контрагент попросил изменить дату с апреля на март. Если применяете упрощенку, рисков нет. Компания определяет доход по кассовому методу, а дата в акте на доходы не влияет (п. 2 ст. 346.17 НК). На общем режиме компании понадобится скорректировать суммы НДС и налог на прибыль за 3 квартал 2018 года . А это лишняя работа для главбуха.

Как отказать в просьбе контрагенту: изменение дат на другой отчетный период может вызвать подозрение в фальсификации документов. Налоговики могут лишить контрагента расходов и вычетов.

Просьба 4: Перевести старые долги на новую организацию

Если контрагент каждые три года закрывает ООО и просит перевести долги на правопреемника, то есть риск, что долги не вернут. Так поступают организации, которые скрываются от ревизий. А значит, контрагент не добропорядочный.

В случае проверки у налоговиков будут претензии и к вам. К примеру, если вы списали долги как безнадежные. Инспекторы спросят, в связи с чем вы утратили право на взыскание долга, и проверят самого контрагента. Если доводы будут неубедительными, то инспекторы доначислят налоги (постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 01.12.2017 № Ф06-27193/2017).

Как отказать в просьбе контрагенту: направьте в адрес контрагента претензию с требованием расплатиться. Если он не ответит, обращайтесь в суд.

Просьба 5: Выставить исправленный счет-фактуру вместо корректировочного

Менять корректировочный счет-фактуру на исправленный опасно. Даже если это просьба проверенного контрагента.

Оба контрагента по корректировочным счетам-фактурам вправе заявлять вычет, но только в разных случаях: поставщик — при снижении цены, а покупатель — при увеличении. Раз составили не тот счет-фактуру, то налоговики могут решить, что нет оснований для вычета. Кроме того, инспекторы начислят штраф за грубые ошибки в учете.

Как отказать в просьбе контрагенту: направьте контрагенту письмо, в котором разъясните риски для обеих сторон. При изменении цен составьте корректировочный счет-фактуру. Но если контрагента не устроит этот документ, то каждый исправленный счет-фактуру сопровождайте письмом о том, что в первоначальном документе была ошибка. Соглашение об изменении цены поставки в таком случае не оформляйте.

Договор с контрагентом

Договор с контрагентом: на какие нюансы бухгалтерии стоит обратить внимание

Наличие правильно составленного договора важно не только в целях гражданских правоотношений, но и в целях бухгалтерского и налогового учета. Ведь ошибки в договоре могут привести к претензиям инспекции и доначислениям налогов в будущем.

Согласно гражданскому законодательству договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей (п. 1 ст. 420 ГК РФ). Таким образом, права и обязанности у сторон сделки возникают только после заключения договора.

Как правило, сначала происходит согласование воли сторон (п. 3 ст. 15 ГК РФ) путем переговоров и переписки (п. 2 ст. 431 ГК РФ). Только затем партнеры подписывают договор, а в случае необходимости нотариально удостоверяют (ст. 163 ГК РФ) и отдают на госрегистрацию (ст. 164, 433 ГК РФ).

Заключить договор с контрагентом можно тремя способами

Как правило, договоры как с юридическими, так и с физическими лицами заключаются в простой письменной форме (подп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ). Договор может заключаться несколькими способами.

Первый способ — подписание одного документа. Он предусмотрен пунктом 2 статьи 434 ГК РФ и является наиболее распространенным способом заключения договора. В данном случае составляется один документ в нескольких идентичных экземплярах по количеству сторон сделки, каждый из которых имеет одинаковую юридическую силу. На каждом из экземпляров договора имеются «живые» подписи и печати всех сторон.

Второй способ — обмен документами. Если стороны сделки находятся в разных городах, то первый способ может значительно затянуть заключение договора. Поэтому можно обменяться документами посредством почтовой, телеграфной, телетайпной, телефонной, электронной или иной связи (п. 2 ст. 434 ГК РФ). В этом случае одна из сторон подписывает договор, проставляет печать и отправляет его контрагенту с использованием средств связи (факс, электронная почта и др.). Контрагент также подписывает договор, проставляет печать и пересылает его первой стороне с помощью средств связи. В результате у каждой из сторон сделки имеется подписанный договор.

Безусловно, в самом договоре обязательно должна быть предусмотрена возможность его подписания с помощью средств механического или иного копирования, электронной подписи либо иного аналога собственноручной подписи (п. 2 ст. 160 ГК РФ). Но здесь есть один нюанс: используемая для обмена документами связь должна позволять достоверно установить, что документ исходит от стороны по договору (п. 2 ст. 34 ГК РФ).

Названный способ заключения договора значительно экономит время. Однако нужно помнить, что перечисленными средствами техники может воспользоваться любое лицо от имени контрагента. И если одна из сторон впоследствии захочет отказаться от выполнения условий договора, то другой стороне придется доказывать, что полученный по каналам связи договор действительно исходит от контрагента.

Существует арбитражная практика, когда в ходе судебного разбирательства было установлено, что подписанный договор, переданный поставщику с использованием факсимильной связи, был отправлен с телефонного номера, не принадлежащего покупателю. И суд не смог достоверно установить факт, что факсимильная копия договора исходит именно от стороны договора. В итоге потерпевшей стороне было отказано в удовлетворении требований (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 07.08.07 № Ф08-5000/2007).

Как правило, данным способом заключения договора пользуются стороны, связанные давними хозяйственными связями. Если же договорные обязательства между контрагентами возникают впервые, то безопаснее, кроме соглашения, заключенного с использованием средств связи, в дальнейшем получить также договор, заключенный в обычном порядке (первым способом).

Третий способ — принятие оферты. Он не предполагает подписания договора сторонами сделки. Чтобы договор считался заключенным, достаточно одной стороне послать оферту, а получателю оферты в срок, указанный для ее акцепта, выполнить условия оферты (п. 3 ст. 434 и п. 3 ст. 438 ГК РФ). Выполнение условий заключается в отгрузке товаров, предоставлении услуг, выполнении работ, уплате соответствующей суммы и т. п. Осуществление указанных действий является достаточными условиями для признания договора заключенным (определение ВАС РФ от 16.04.10 № ВАС-4153/10).

Вместе с тем действия, свидетельствующие о принятии акцепта, должны подтверждаться письменными доказательствами. Таковыми могут считаться счет, счет-фактура, платежное поручение, товарная накладная, акт сдачи-приемки и др. Кроме того, действия, совершаемые получателем оферты, должны точно соответствовать поступившему предложению, так называемый полный и безоговорочный акцепт (п. 1 ст. 438 ГК РФ).

Обратите внимание: молчание не является подтверждением того, что противоположная сторона приняла условия предложенной сделки (оферты), если иное не определено законом, обычаями делового оборота или прежними деловыми отношениями сторон (п. 2 ст. 438 ГК РФ).

Какие условия нужно в обязательном порядке согласовать при заключении договора

Другие публикации:  Где оформить загранпаспорт в новосибирске адреса

Договор считается заключенным, если между сторонами достигнуты соглашения по всем существенным условиям (п. 1 ст. 432 ГК РФ). К существенным условиям договора относятся условия о предмете договора, условия, которые установлены законодательством в качестве существенных, а также все те условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение.

Предмет договора. Каждому типу договора соответствует свой предмет. Так, предметом договора купли-продажи является передача вещи (товара) в собственность другой стороне — покупателю (ст. 454 ГК РФ). При этом согласно пункту 1 статьи 455 ГК РФ товаром по договору купли-продажи могут быть любые вещи, не изъятые из гражданского оборота (ст. 129 ГК РФ). Следует отметить, что в договоре купли-продажи необходимо указать наименование и количество продаваемого товара (п. 3 ст. 455 ГК РФ). В противном случае стороны не смогут определить, выполнены ли условия договора.

Вместе с тем пунктом 1 статьи 465 ГК РФ не предусмотрен жесткий порядок установления количества товара, который подлежит передаче покупателю: в соответствующих единицах измерения или в денежном выражении. Но если договор не позволяет определить наименование и количество передаваемого товара, то договор считается незаключенным (п. 3 ст. 455 и п. 2 ст. 465 ГК РФ). Следовательно, у сторон договора не возникает никаких прав и обязанностей.

Допустим, стороны заключают договор аренды имущества. В нем обязательно должны быть указаны сведения, которые позволят идентифицировать имущество, передаваемое арендатору. Если такие сведения об объекте аренды отсутствуют, договор не считается заключенным (п. 3 ст. 607 ГК РФ).

При заключении договора подряда следует помнить, что его предметом признается работа и ее результат (п. 1 ст. 702 и п. 1 ст. 703 ГК РФ). Поэтому в договоре нужно установить содержание, объем и результат работы, выполняемой подрядчиком. Содержание выполняемой работы указывается достаточно подробно, чтобы можно было не только определить порученную работу, но и впоследствии принять ее результаты. Если содержание работы не определено, то предмет договора считается несогласованным, а сам договор — незаключенным.

К договору возмездного оказания услуг применяются общие положения о подряде (ст. 783 ГК РФ), только предметом договора является оказание услуг, то есть совершение исполнителем по заданию заказчика конкретных действий или осуществление им определенной деятельности (п. 1 ст. 779 ГК РФ). В договоре обязательно предусматривается перечень услуг и их объем. В противном случае предмет договора не будет согласован и он не будет считаться заключенным.

Кроме того, организации могу заключать договоры, как предусмотренные, так и не предусмотренные законом или иными правовыми актами (п. 2 ст. 421 ГК РФ). Также стороны вправе заключить договор, в котором содержатся элементы разных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, — смешанный договор.

К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора (п. 3 ст. 421 ГК РФ).

Условия договора. Чтобы договор считался заключенным, в нем, кроме предмета, должны быть определены все существенные условия (п. 1 ст. 432 ГК РФ). Причем соглашения стороны обязаны достичь по всем аспектам, как установленным законодательством, так и определенным сторонами сделки.

В соответствии с пунктом 4 статьи 421 ГК РФ стороны вправе самостоятельно определять условия договора, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 422 ГК РФ). Заметим, что императивных норм, обязательных для включения в договор, предостаточно. Причем для каждого вида договора действуют свои нормы.

Цена договора. Для некоторых типов договоров обязательным условием является цена. Так, согласно статье 709 ГК РФ в договоре подряда должна быть указана цена выполняемой работы или способы ее определения. Аналогичные требования предъявляются и к договору возмездного оказания услуг, поскольку его название говорит само за себя: услуги оказываются на возмездной основе (ст. 779 и 781 ГК РФ). Тем более что условие о включении стоимости оказываемых услуг в договор в некоторых случаях указано в законах. Например, на основании статьи 10 Федерального закона от 24.11.96 № 132-ФЗ «Об основах туристской деятельности в РФ» к существенным условиям договора по реализации туристского продукта относится общая цена туристского продукта в рублях.

Однако в общем случае если в возмездном договоре цена не предусмотрена и не может быть определена, исполнение договора должно быть оплачено по цене, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за аналогичные товары, работы или услуги (п. 3 ст. 424 ГК РФ).

Срок поставки товаров. Стороны могут включить в договор условия, которые не предусмотрены законодательством. Например, срок поставки товаров. Согласно статье 506 ГК РФ по договору поставки поставщик обязуется передать покупателю товары в обусловленный срок. При этом условие о сроке поставки не является существенным условием договора (п. 5 постановления Пленума ВАС РФ от 22.10.97 № 18 «О некоторых вопросах, связанных с применением положений ГК РФ о договоре поставки»). Конечно, и без этого условия договор считается заключенным. Но если срок поставки не будет заранее оговорен, может случиться, что товар будет поставлен не к сроку. Следовательно, его невозможно будет продать.

Условия, не соответствующие нормам законодательства. Стороны сделки иногда включают в договор условия, не соответствующие закону. А сделка, не соответствующая требованиям закона или иным правовым актам, ничтожна, если закон не устанавливает, что такая сделка оспорима или не предусматривает иных последствий такого нарушения (ст. 168 ГК РФ).

По общему правилу при недействительности сделки каждая из сторон обязана возвратить другой все полученное по сделке, а в случае невозможности возвратить полученное в натуре — возместить его стоимость в деньгах, если иные последствия недействительности сделок не предусмотрены законом (п. 2 ст. 167 ГК РФ). В то же время недействительность части сделки не влечет недействительности прочих ее частей, если можно предположить, что сделка была бы совершена и без включения недействительной ее части (ст. 180 ГК РФ).

Права и обязанности сторон желательно прописать как можно подробнее

В договоре стороны обязательно фиксируют свои права и обязательства (п. 4 ст. 421 ГК РФ). По общему правилу они вытекают из предмета договора. Так, согласно договору поставки поставщик обязуется передать покупателю товар. Значит, продавец должен поставить конкретный товар по количеству и номенклатуре к определенному сроку, а покупатель обязан его принять и оплатить. Одновременно у покупателя возникает право получить требуемый товар, а у продавца — право получить соответствующее вознаграждение.

В некоторых случаях законодательством уже определены как права, так и обязанности сторон договоров определенного типа. Например, Федеральным законом от 29.10 98 № 164-ФЗ «О финансовой аренде (лизинге)» установлены права и обязанности участников договора лизинга. В ходе аудита у аудитора и аудируемого лица возникают права и обязанности, прописанные в Федеральном законе от 30.12.08 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». В главе 47 ГК РФ, определяющей взаимоотношения сторон по договору хранения, определена обязанность хранителя обеспечить сохранность вещи (ст. 891 ГК РФ). Поэтому стороны не могут игнорировать эти нормы, даже если они не указаны в договоре.

При подписании договора безопаснее проверить полномочия представителя контрагента

Договор вправе подписывать только уполномоченное лицо, поскольку подпись свидетельствует о том, что договор заключен. На основании пункта 1 статьи 53 ГК РФ юрлицо приобретает гражданские права и принимает на себя гражданские обязанности через свои органы, порядок назначения или избрания которых определяется законом и учредительными документами.

Обычно без доверенности от имени организации действует ее единоличный исполнительный орган: директор, генеральный директор, президент и др. Но иногда в организации действует коллегиальный исполнительный орган: совет директоров, правление и т. п. Поэтому при заключении договора необходимо проверить правомочность лиц, подписывающих договор.

Фраза в преамбуле договора об исполнительном органе «действующий на основании устава» означает, что стороны ознакомились с уставом, в том числе и с ограничениями, если таковые имеются (постановления Президиума ВАС РФ от 11.12.96 № 2506/96 и от 11.08.98 № 2385/98).

Представители юрлиц могут действовать и на основании доверенности (п. 1 ст. 185 ГК РФ). В этом случае ссылку на номер и дату доверенности нужно отразить в договоре. Также можно приложить к договору и ее копию и поинтересоваться, не отзывалась ли эта доверенность.

Согласно статье 183 ГК РФ при отсутствии полномочий действовать от имени другого лица или при превышении таких полномочий сделка считается заключенной от имени и в интересах совершившего ее лица. Конечно, если только другое лицо (представляемый) впоследствии прямо не одобрит данную сделку. То есть договор не будет считаться недействительным, он просто порождает права и обязанности у лица, подписавшего его (информационное письмо ВАС РФ от 23.10.2000 № 57).

Если впоследствии правомочное лицо одобрит сделку, она будет признана совершенной от имени организации-контрагента (п. 2 ст. 183 ГК РФ). Доказательствами последующего одобрения могут выступать любые факты: полная или частичная оплата товаров, работ или услуг, их приемка для дальнейшего использования, оплата неустойки и других сумм в связи с нарушением обязательств и т. п. Также не имеет значения адресат, которому направлены доказательства (информационное письмо ВАС РФ от 23.10.2000 № 57). Если сделка будет одобрена уполномоченным лицом, последующий отказ от ее одобрения не имеет правового значения (постановление Президиума ВАС РФ от 10.08.99 № 3771/99).

Бывает, что лица, выступающие от имени сторон сделки, иногда действуют с превышением своих полномочий. Согласно статье 174 ГК РФ если при совершении сделки уполномоченное лицо или орган вышли за пределы своих прав, сделка может быть признана судом недействительной. Но для этого лицо, в интересах которого установлены ограничения, должно подать иск в суд (определение ВАС РФ от 03.07.09 № ВАС-8105/09, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 19.02.09 № Ф04-110/2009(19382-А45-11)).

Кроме того, должно быть доказано, что другая сторона сделки знала или заведомо должна была знать об указанных ограничениях. Такая оговорка сделана специально, чтобы защитить добросовестных партнеров. Ведь им не всегда может быть известно о дополнительных ограничениях, наложенных на представителя противоположной стороны сделки (п. 1 постановления Пленума Высшего арбитражного суда РФ от 14.05.98 № 9, постановления ФАС Поволжского от 05.10.09 № А57-1511/2008 и Западно-Сибирского от 23.10.07 № Ф04-7458/2007(39536-А03-13) округов).

Ответственность сторон обязательно должна быть установлена в письменном виде

На основании статьи 401 ГК РФ лицо, не исполнившее или ненадлежащим образом исполнившее обязательство, несет ответственность, если не докажет, что надлежащее исполнение оказалось невозможным вследствие непреодолимой силы, то есть чрезвычайных и непредотвратимых обстоятельств. Однако к подобным обстоятельствам не относится, например, нарушение обязанностей со стороны контрагентов должника, отсутствие на рынке нужных для исполнения товаров, отсутствие у должника необходимых денежных средств.

Мерой ответственности при заключении договоров стороны обычно устанавливают неустойку: штраф или пени. В соответствии с пунктом 1 статьи 330 ГК РФ неустойка — определенная законом или договором денежная сумма, которую должник обязан уплатить кредитору в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязательства. При этом по требованию об уплате неустойки кредитор не обязан доказывать причинение ему убытков.

Соглашение о неустойке в обязательном порядке должно быть совершено в письменном виде вне зависимости от того, в какой форме заключено основное соглашение. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность соглашения о неустойке (ст. 331 ГК РФ). Стороны могут установить любой размер неустойки, если ее размер не определен в силу закона. При этом согласно статье 333 ГК РФ неустойка по договору может быть уменьшена судом, если он решит, что она несоразмерна последствиям нарушения.

Стороны могут изменить договор по соглашению или в судебном порядке

Внесение изменений по соглашению сторон. Внесение изменений в заключенный договор возможно только по соглашению сторон, если иное не предусмотрено законодательством (п. 1 ст. 450 ГК РФ). При этом соглашение об изменении совершается в той же форме, что и договор (п. 1 ст. 452 ГК РФ).

Внесение изменений в судебном порядке. Если стороны не смогли договориться о внесении изменений, то договор может быть изменен в одностороннем порядке только по решению суда при следующих обстоятельствах (п. 2 ст. 450 ГК РФ):

  • при существенном нарушении договора другой стороной
  • в иных случаях, предусмотренных законодательством или договором

Обратите внимание: существенным признается нарушение договора одной из сторон, которое влечет для другой стороны такой ущерб, что она в значительной степени лишается того, на что была вправе рассчитывать при заключении договора. При этом конкретные явления, события, факты, которые могут признаваться существенным изменением обстоятельств, определяет суд применительно к конкретным условиям (письмо Минэкономразвития России от 30.04.09 № Д06-1213).

Кроме того, истец должен доказать не только факт нарушения контрагентом обязательств, но и то, что это нарушение повлекло для истца невозможность достижения цели договора либо причинило ущерб, в результате которого он лишился того, на что вправе был рассчитывать при заключении договора (постановление ФАС Уральского округа от 01.04.09 № Ф09-933/09-С4).

Отметим, что мировой финансовый кризис не может рассматриваться как существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора (постановления ФАС Северо-Кавказского от 11.09.09 № А53-438/2009 и Уральского от 16.11.09 № А60-10229/2009-С1 округов). Также не может служить основанием для внесения изменений в договор принятие закона, который устанавливает обязательные для сторон правила, отличные от действовавших при заключении договора. Условия договора сохраняют силу, если в законе не установлено иное (п. 2 ст. 422 ГК РФ).

Другие публикации:  Экспертиза проекта ижевск

Расторжение договора в одностороннем порядке. Существует еще один способ изменения договора во внесудебном порядке: односторонний отказ от исполнения договора полностью или частично. Но только при условии, что такой отказ допускается законом или соглашением сторон (п. 3 ст. 450 ГК РФ).

Когда договор считается измененным. Согласно пункту 3 статьи 453 ГК РФ обязательства считаются измененными с момента заключения соглашения сторон об изменении, если иное не вытекает из соглашения или характера самих изменений. При изменении договора в судебном порядке — с момента вступления в законную силу решения суда об изменении договора. При этом стороны не вправе требовать возвращения того, что было исполнено ими по обязательству до момента изменения договора, если иное не установлено законом или соглашением сторон (п. 4 ст. 453 ГК РФ).

Досудебный порядок разрешения разногласий безопаснее не нарушать

Если одна из сторон сделки нарушает договорные обязательства, то другая сторона может обратиться за защитой своих интересов в суд. Судебная защита предоставляется только при соблюдении досудебного порядка урегулирования споров (ст. 148 АПК РФ).

Стороны могут самостоятельно установить досудебный способ урегулирования, если иное не установлено законом. Например, претензионный порядок (п. 5 ст. 4 АПК РФ) или обращение в третейский суд (Федеральный закон от 24.07.02 № 102-ФЗ «О третейских судах в РФ»), также можно привлечь посредника (п. 1 ст. 225.5 АПК РФ).

Обратите внимание: если спор возник из-за нарушения лицом досудебного порядка урегулирования спора, предусмотренного федеральным законом или договором, суд относит на это лицо судебные расходы независимо от результатов рассмотрения дела (п. 1 ст. 111 АПК РФ). Это касается в том числе нарушения срока представления ответа на претензию или оставления претензии без ответа.

Кроме того, несоблюдение досудебного порядка может послужить основанием для снижения суммы взыскиваемых в судебном порядке санкций (определение ВАС РФ от 16.12.09 № А12-7787/2009).

Иногда стороны прописывают способы урегулирования спора, не соответствующие законодательству. Их нельзя рассматривать как досудебный порядок разрешения споров. Безопаснее просто установить в договоре обязательность направления претензии: «Все спорные вопросы, возникающие в процессе заключения и исполнения договора, разрешаются арбитражным судом в соответствии с установленной подведомственностью и с соблюдением претензионного порядка урегулирования разногласий» (определение ВАС РФ от 17.07.09 № А65-23329/2008-СГ2-20).

Реквизиты договора не являются простой формальностью

Это необходимая составляющая договора. К ним обычно относят номер договора и его дату, название договора и место его составления, а также банковские реквизиты и адреса сторон.

Нумерация договоров — обычная практика, хотя действующим законодательством не закреплена Делается это для идентификации каждого из заключенных договоров. Договору присваивается номер в соответствии с порядком, действующим на конкретном предприятии — инициаторе сделки. При этом одинаковый номер проставляется на всех экземплярах договора.

Дата составления договора также позволяет его идентифицировать. Этот реквизит важен, когда договор вступает в силу с даты его подписания, так как позволяет определить начало течения сроков по договору. Если место подписания договора не указано, то местом заключения договора считается место нахождения юрлица, направившего оферту (ст. 444 ГК РФ).

Название договора иногда указывается сторонами, тем самым акцентируется его юридическая сущность. Например, «Договор купли-продажи оборудования». Но бывают ситуации, когда заключается смешанная сделка, поэтому нельзя однозначно установить тип договора. В этом случае название договора можно не указывать, поскольку этот реквизит не является обязательным.

Адреса и банковские реквизиты сторон не являются обязательными реквизитами. Поэтому их отсутствие не влияет на действительность договора (постановления ФАС Московского от 29.01.07 № КА-А40/13588-06-П, от 26.10.06 № КА-А40/10343-06, от 04.04.06 № КА-А40/2581-06 и Волго-Вятского от 06.05.02 № А11-4225/2001-К1-14/203 округов). Но, решив не указывать в договоре эти реквизиты, надо учитывать следующее.

Все расчеты между субъектами осуществляются, как правило, в безналичном порядке (п. 2 Порядка ведения кассовых операций в РФ, утв. решением Совета директоров Банка России от 22.09.93 № 40). Если же банковские реквизиты сторон не указаны, то расчеты будут осуществляться наличными средствами, что также предусмотрено законодательством (п. 2 ст. 861 ГК РФ). Но предел расчета между юрлицами, а также между юрлицом и предпринимателем не может превышать 100 000 руб. (п. 1 Указания Банка России от 20.06.07 № 1843-У).

Кроме того, указание адреса в договоре дает возможность сторонам сделки обмениваться сообщениями посредством почтовой связи. А это необходимо для поддержания контактов. Также адреса поставщика и покупателя являются важными реквизитами счета-фактуры (подп. 2 п. 5 ст. 169 НК РФ).

Как правило, подписи представителей сторон на договоре заверяются соответствующими печатями. В то же время действующим законодательством не предусмотрено проставление печати на договоре в качестве доказательства, подтверждающего сделку. Поэтому отсутствие оттиска печати не свидетельствует об отсутствии гражданско-правовых отношений между договаривающимися сторонами (определение ВАС РФ от 30.11.07 № 15038/07, постановления ФАС Северо-Западного округа от 24.03.09 № А52-3612/2008, от 16.10.09 № А21-9765/2008, от 10.01.08 № А56-37116/2006).

Неточности в договоре могут привести к налоговым доначислениям

Неточности, которые допущены при оформлении договора, на первый взгляд весьма незначительные, могут привести к негативным налоговым последствиям.

Неправильная дата договора. Это одна из типичных ошибок, которую обычно считают просто технической погрешностью. Но подобная ошибка может привести к тому, что договор будет заключен раньше, чем была зарегистрирована организация-контрагент. В этом случае налоговые органы вправе отказать в принятии расходов по такому договору в уменьшение налогооблагаемой прибыли (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.06.07 № Ф04-2369/2007(35234-А45-15)). Кроме того, организации может быть отказано и в возмещении НДС по данной сделке (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Неправильная дата может повлечь за собой и переквалификацию договора, если договор поставки заключен раньше договора комиссии. Между тем по общему правилу договор поставки заключается во исполнение договора комиссии. Отметим, такая ошибка случается нередко, поэтому она отражена в информационном письме Президиума ВАС РФ от 17.11.04 № 85. В подобных случаях так называемый комиссионер обязан уплатить налоги в полном объеме со всего полученного дохода, а не с комиссионного вознаграждения.

Место заключения договора. Бывает, что в организации действуют договоры, заключенные в один день, но в разных местах. В этих случаях у налоговиков появляются сомнения в добросовестности организации. А если компания не сможет представить оправдательные документы, подтверждающие возможность почти одновременного появления директора в разных местах, иногда весьма удаленных друг от друга (например, Москве и Новосибирске), то налоговики отказывают компании в возмещении НДС (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 05.05.06 № Ф04-2025/2006(21208-А45-34)). К аналогичным последствиям могут привести такие же неточности, но рассматриваемые в совокупности с другими обстоятельствами (решение Арбитражного суда г. Москвы от 05.08.05 № А40-2103/04-129-24).

Номер договора. Этот реквизит не является обязательным элементом договора. Но его отсутствие может привести к претензиям со стороны налоговиков. А именно: в документах, формирующихся при исполнении договорных обязательств (актах, платежных поручениях, накладных, счетах-фактурах и др.), номер не указан. По этой причине проверяющие отказывают организации в вычете НДС, уплаченного поставщикам или подрядчикам.

Заметим, что такие претензии со стороны налоговиков необоснованны, поскольку номер и дата договора не значатся среди обязательных реквизитов счета-фактуры, который считается основным документом для принятия НДС к вычету (п. 5 ст. 169 НК РФ).

Необязательно указывать номер и дату договора в платежном поручении (постановления ФАС Северо-Западного от 24.04.06 № А56-44800/04, Московского от 25.01.07 и от 31.01.07 № КА-А41/13808-06 и Поволжского от 11.05.05 № № А12-33883/04-С29 округов). Так что отсутствие номера и даты договора или их нестыковки в сопутствующих документах сами по себе не считаются основанием для доначисления НДС. Но в совокупности с другими факторами может являться основанием для признания претензий налоговиков обоснованными (постановление ФАС Северо-Западного округа от 01.02.06 № А66-12570/2005).

Предмет договора. Иногда сторонам трудно четко сформулировать предмет договора. Размытые и неконкретные формулировки могут привести если не к спорам между сторонами, то к претензиям со стороны налоговиков по поводу признания затрат по договору в целях налогообложения прибыли.

Например, из формулировки предмета договора следует, что услуги сторонней компании полностью дублируют обязанности структурных подразделений организации. В таком случае налоговые органы запрещают учитывать затраты при расчете налога на прибыль и отказывают в возмещении НДС, а суды их поддерживают (постановления ФАС Поволжского от 13.09.06 № А12-31539/05-С42 и Дальневосточного от 24.05.05 № Ф03-А51/05-2/1021 округов).

Между тем четкие формулировки, позволяющие отделить функции привлеченных организаций от обязанностей структурных подразделений, помогают компаниям отстоять свою позицию в спорах с налоговиками. Например, привлеченная организация оказывала услуги управления стратегического характера, а администрация налогоплательщика отвечала за текущее управление (постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.03.07 № А56-49413/2006).

Еще одна причина, которая может привести к претензиям со стороны инспекции, — заключение сходных договоров в одном и том же периоде с разными контрагентами.

Безопаснее сформулировать обязанности привлеченных организаций так, чтобы они не пересекались. Например, из двух договоров на оказание услуг связи один может быть заключен на установку и ввод оборудования, нужного для эксплуатации телефонных линий, а другой — на сами услуги связи и предоставление телефонных номеров (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 16.10.06 № Ф04-6600/2006(27201-А45-25)).

Нарушение императивных норм законодательства. При заключении договора стороны могут предусмотреть любые условия, в том числе не установленные законодательством. Если же условия договора, согласованные партнерами, противоречат императивным нормам ГК РФ, то это приводит к недействительности договора. Так, при заключении договора аренды транспортного средства с экипажем стороны иногда возлагают обязанности по поддержанию надлежащего состояния сданного в аренду транспортного средства на арендатора. В том числе осуществление текущего и капитального ремонта и предоставление необходимых принадлежностей.

Вместе с тем в соответствии со статьей 624 ГК РФ эти обязанности закреплены за арендодателем и не могут быть пересмотрены сторонами договора аренды. Если арендатор во исполнение условий договора будет осуществлять указанные затраты, он не сможет учесть их при налогообложении прибыли. Кроме того, у него возникнут проблемы с возмещением НДС, относящегося к произведенным расходам.

Другое типичное нарушение, связанное с нарушением императивных норм, — это передача в аренду имущества, которое не принадлежит арендодателю (ст. 608 ГК РФ). Ошибка возникает, когда в договоре не указан документ, подтверждающий право собственности на сдаваемое в аренду имущество. Поэтому налоговики отказывают организациям в признании затрат по таким договорам в налоговом учете, а также в возмещении НДС.

Цена договора. Стороны свободны указать любую стоимость исполнения договорных обязательств, кроме случаев, когда применяются цены, устанавливаемые или регулируемые уполномоченными на то государственными органами или органами местного самоуправления. Однако устанавливая цену договора, партнеры иногда забывают, что она должна включать в себя НДС (п. 1 ст. 168 НК РФ). Как правило, такую ошибку совершают юристы, мотивируя тем, что гражданским законодательством обязанность включения в цену налога не предусмотрена.

Напомним, факт невключения НДС в цену по договору не освобождает продавца от обязанности уплатить НДС в бюджет, если совершаемая сделка относится к объектам налогообложения (ст. 146 ГК РФ). Между тем к покупателю такие требования не относятся. Поэтому продавцу придется уплатить НДС в бюджет за счет собственных средств.

Кроме того, продавцу не удастся включить сумму уплаченного НДС в состав налоговых расходов. Ведь такая ситуация не указана в статье 170 НК РФ, которая регламентирует порядок отнесения сумм налога на затраты по производству и реализации товаров, работ и услуг.

Российский налоговый курьер № 19 за 2011 год

Еще статьи:

  • Какие предметы нужно сдать чтобы поступить на адвоката Какие предметы нужно сдавать при поступлении на адвоката Чтобы стать адвокатом с будущем, надо поступать на юридический факультет. Начать освоение данной специальности можно двумя способами: После окончания 9 […]
  • Приставы краснодара западного округа Отдел судебных приставов по Западному округу г. Краснодара Краснодарского края Адрес: 350078, г. Краснодар, ул. Тургенева, 183 Время работы: Вторник 09.00 - 15.00, Четверг 14.00 - 18.00 Телефон для справок: […]
  • Занижение страховой выплаты осаго Занижение суммы страховой выплаты по ОСАГО Занижение суммы страховой выплаты по ОСАГО является самым частным нарушением, страховщики используют это средство повсеместно. Выплаты урезаются как по указанию головного […]
  • Как оформляется долевая собственность на квартиру Как оформить долевую собственность? Возникновение общей собственности на жилье возможно в разных ситуациях: при наследовании недвижимости, при приватизации квартиры, а также если жилье было приобретено в брачных […]
  • Где можно сделать гражданство россии Куда обращаться для получения гражданства РФ в Москве Российская Федерация пользуется большой популярностью среди мигрантов из ближнего зарубежья, причем иностранные граждане стремятся в РФ не только с целью […]
  • Банки дающие кредиты под залог земли Кредит под залог земельного участка без подтверждения доходов Если вам срочно необходима сумма средств и у вас в собственности земельный участок (свыше 6 соток), то можно обратиться за помощью в банк. Банки […]
Договор аренды контрагент