Содержание:

Страховые взносы с компенсации за неиспользованный отпуск: взимать или нет

Надо ли платить

Чтобы узнать, компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, нужно разобраться, в каком случае можно не платить в соцфонды. Такие ситуации перечислены в ст. 422 НК РФ. В абз. 6 пп. 2 п. 1 статьи сказано, что освобождаются суммы, связанные с увольнением работников, за исключением определенных ситуаций. И прямо указано, что компенсация отпуска при увольнении облагается страховыми взносами. Как и суммы выходного пособия и выплат на период трудоустройства в течение 3-6 месяцев после сокращения.

В какие фонды и сколько перечислять

Поскольку суммы за неиспользованный отпуск облагаются страховыми платежами, расскажем, куда и сколько надо платить. С подобного дохода средства отчисляют на следующие виды страхования:

  • пенсионное;
  • социальное (на период временной нетрудоспособности);
  • медицинское;
  • от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний (на «травматизм»).

Взносы на медицинское страхование начисляют на общую сумму дохода по тарифу 5,1 %, на «травматизм» — от 0,2 до 8,5 %, в зависимости от того, к какому классу профессионального риска относится работодатель.

Чтобы правильно рассчитать суммы на пенсионное и социальное страхование, необходимо учитывать общий доход за отработанное в текущем календарном году время. Правительством ежегодно устанавливается так называемая предельная база для начисления платежей на будущую пенсию и возможную временную нетрудоспособность. На 2019 год она составляет 1 021 000 рублей для пенсионного страхования и 815 000 рублей — для социального.

Если с учетом компенсации за неиспользованный отпуск доход работника в текущем году не превысил 1 021 000 рублей, то на пенсию необходимо отчислить 22 % от общей суммы. Если сотрудник заработал больше указанного лимита, то отдать государству нужно только 10 %. Что касается социального страхования, то платежи рассчитываются из ставки 2,9 %. Перечисления делают до тех пор, пока доход работника в текущем году не превысит 815 000 рублей. Когда общий заработок станет больше предельной величины, на временную нетрудоспособность деньги больше не перечисляют.

В какие сроки платить

Компенсация за неиспользованный отпуск выплачивается в момент увольнения. А когда надо платить взносы?

По общим правилам, уплатить работодатель (страхователь) должен до 15 числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода. Например, работник получил компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в мае. Значит, до 15 июня необходимо перевести средства в фонды (ст. 431 НК РФ).

Напомним, что страховые взносы на социальное, медицинское и пенсионное страхование в 2019 году уплачивают как остальные налоги — в ИФНС. Отчисления на «травматизм» производятся в ФСС. КБК, необходимые в данном случае, смотрите по ссылке.

Калькулятор компенсации за неисполь­зованный отпуск при увольнении

Если работник решил уволиться, то работодатель обязан выплатить ему при увольнении компенсацию за неиспользованный отпуск (ст.127 ТК РФ). Конечно, при условии, что работник не захочет отгулять все неиспользованные отпуска непосредственно перед увольнением (такое право у него есть, если увольнение не связано с виновными действиями работника). Рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск поможет онлайн-калькулятор.

Расчет количества календарных дней отпуска, за которые полагается компенсация при увольнении:

Дата приема на работу

другое (в том числе увольнение по собственному желанию)

Количество календарных дней отпуска, полагающихся работнику за полностью отработанный рабочий год

30 (например, работникам-инвалидам)

31 (например, несовершеннолетним, работникам с ненормированным рабочим днем)

35 (например, работникам, занятым на работах с вредными (2, 3 или 4 степени) и/или опасными условиями труда

44 (например, работникам, трудящимся в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера)

52 (например, работникам, трудящимся в районах Крайнего Севера)

Количество дней отпуска, предоставленных работнику за все время работы в организации

Расчет при увольнении: калькулятор-онлайн

Калькулятор компенсации при увольнении производит расчет в несколько этапов. Сначала определяется количество календарных дней неиспользованного отпуска, за которые работнику положена компенсация. Затем производится расчет самой суммы компенсации. Для этого необходимо знать размер среднедневного заработка увольняющегося работника. Кстати, при необходимости, калькулятор поможет рассчитать и среднедневной заработок.

Расчет компенсации за неиспользованный отпуск: формула

Компенсация за неиспользованный отпуск рассчитывается по следующей формуле:

Количество неиспользованных отпускных дней по общему правилу определяется как произведение количества дней отпуска, положенных работнику за каждый месяц работы (годовой отпуск делим на 12), на количество месяцев, отработанных у конкретного работодателя, за минусом уже отгулянных дней отпуска.

Обратите внимание на то, что при подсчете количества месяцев, отработанных у работодателя, есть свои особенности (п.35 Правил, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169). Так, если работник отработал меньше половины месяца, то из расчета этот месяц исключается, если же половину и более — данный месяц учитывается как целый. Как нам разъяснили в Роструде, если в месяце 31 день, то половина — это 16 дней, а если в месяце 29 дней, то половина — это 15 дней.

Компенсация за неиспользованный отпуск, если отпуск предоставляется в рабочих днях

Определенным категориям работников отпуск предоставляется не в календарных, а в рабочих днях. К примеру, к таким работникам относятся сезонные работники (ст.295 ТК РФ), а также сотрудники, с которыми заключен трудовой договор на срок до двух месяцев (ст.291 ТК РФ). Так вот, компенсация за неиспользованный отпуск этим работникам рассчитывается по той же формуле, что и работникам, которым отпуск предоставляется в календарных днях (см. формулу выше). Однако количество неиспользованных дней отпуска считается иначе:

Срок выплаты компенсации за неиспользованный отпуск

Все расчеты с работником при его увольнении работодатель обязан произвести в последний день работы этого сотрудника (ст.140 ТК РФ). Соответственно, компенсацию за неиспользованный отпуск работник должен получить также в свой последний рабочий день.

Ответственность за невыплату компенсации за неиспользованный отпуск

Если работодатель не выплатит увольняющемуся работнику компенсацию за неиспользованный отпуск, а трудинспекция узнает об этом (например, работник напишет жалобу), то работодателя оштрафуют. Размер штрафа составляет (ч.6 ст.5.27 КоАП РФ):

  • от 30000 руб. до 50000 руб. — для юрлица-работодателя;
  • от 10000 руб. до 20000 руб. — для должностных лиц юрлица-работодателя;
  • от 1000 руб. до 5000 руб. — для ИП-работодателей.

Кстати, если компенсацию за неиспользованный отпуск работодатель выплатит, но с нарушением установленного срока, то вместе с этой компенсацией работодатель обязан выплатить работнику еще и другую компенсацию — за задержку трудовых выплат (ст.236 ТК РФ). Ее размер может рассчитать наш Калькулятор компенсации за задержку зарплаты.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении и НДФЛ

Такая компенсация облагается НДФЛ в полном объеме (п.3 ст.217 НК РФ). Налог с компенсации за неиспользованный отпуск работодатель должен перечислить в бюджет не позднее дня, следующего за днем ее выплаты (п.6 ст.226 НК РФ).

В справке 2-НДФЛ компенсация за неиспользованный отпуск отражается по коду доходов 2013 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 N ММВ-7-11/[email protected]).

Компенсация за неиспользованный отпуск: страховые взносы

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами на ОПС, на ОМС, на ВНиМ (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ), а также взносами «на травматизм» (пп.2 п.1 ст.20.2 Федерального закона от 24.07.1998 N 125-ФЗ).

Выплаты при увольнении: расчет, налогообложение, учет

В последний день работы, по общему правилу, независимо от основания увольнения сотрудника, ему необходимо выплатить:

  • всю положенную заработную плату по день увольнения,
  • компенсацию за неотгулянные дни отпуска.

При расторжении трудового договора по сокращению штата, ликвидации организации, нередко при расторжении трудового договора по соглашении сторон, кроме вышеперечисленных выплат увольняющемуся выплачивается выходное пособие. Кроме того, при сокращении сотрудника ему положен сохраняемый заработок на время трудоустройства.

Компенсация за неиспользованный отпуск

Каждый год работнику работодатель обязан предоставлять отпуск продолжительностью 28 календарных дней с сохранением среднего заработка ( ст.114 ТК РФ ). Если на момент увольнения отпуск не отгулян полностью, эти дни необходимо компенсировать ( ст.127 ТК РФ ). Если же отпуск предоставлен авансом, то с работника будет удержана ранее выплаченная сумма за излишне отгулянные дни отпуска.

Другие публикации:  Можно ли купить компьютер на материнский капитал

За каждый отработанный полностью месяц сотруднику полагается 2,33 календарных дня отпуска. При этом, если в последний месяц работы сотрудник отработал более 15 дней, то он считается полностью отработанным и включается в подсчет, если менее, то месяц из расчета исключается.

Размер компенсации за отпуск неиспользованный на последний день работы рассчитывается по формуле:

Среднедневной доход определяется аналогично расчету отпускных (п.10 Порядка, утвержденного Постановлением Правительства от 24.12.07 №922).

Выходное пособие и сохраняемый заработок на время трудоустройства

Если трудовой договор расторгается по причине сокращения штата, то работодатель обязан выплатить ему выходное пособие в размере среднего месячного заработка ( ст.178 ТК РФ ). По соглашению сторон сумма выходного пособия может быть выплачена в любом размере. В этом случае порядок выплаты должен быть прописан в коллективном или трудовом договоре, а также указан в соглашении между работником и работодателем.

Также за увольняемым по сокращению сотрудником сохраняется средний заработок на время трудоустройства, но не более двух месяцев. В расчет сохраняемого дохода входит и выходное пособие. В исключительных случаях заработок может сохраняться ещё на один месяц, если право на него подтвердит служба занятости.

Расчет выходного пособия и сохраняемого заработка при сокращении аналогичны:

Число рабочих дней за период выплаты определяется по рабочему графику организации. Расчет начинается с рабочего дня, следующего за увольнением. Например, если сотрудник уволился 25.06.18, то выходное пособие ему выплачивается за период с 26.06.18 по 25.07.18. Сохраняемый заработок за второй месяц будет рассчитываться за период с 26.07.18 по 25.08.18.

Расчет среднедневного заработка производится исходя из выплат за последние 12 месяцев, предшествовавших месяцу увольнения, в соответствии с п.4 Постановления №922.

Страховые взносы и НДФЛ

Порядок обложения страховыми взносами и налогом на доходы физических лиц зависит от вида выплаты при окончательном расчете.

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается страховыми взносами и НДФЛ в полном объеме (пп.2 п.1 ст.422 и п.3 ст.217 НК РФ).

Иная компенсация при увольнении облагается ли страховыми взносами, зависит от размера выплаты. Если сумма выплат, включающих выходное пособие и среднемесячный заработок, не превышает суммы трехмесячной средней оплаты труда увольняющегося, то они освобождаются от обложения страховыми взносами и НДФЛ в полном размере (пп.2 п.1 ст.422 НК РФ).

С суммы компенсационных выплат бывшему работнику, превышающей трехкратный размер оплаты труда, необходимо исчислить и уплатить в бюджет страховые взносы, а также с них необходимо удержать НДФЛ.

Как отразить выплаты при увольнении в учете

В бухгалтерском и в налоговом учете все доходы, выплачиваемые при прекращении трудового сотрудничества, учитываются в составе расходов на оплату труда. Также в полном объеме в состав расходов включаются налоги, исчисленные с выплат.

При расчете налога на прибыль расходы признаются на дату начисления, при УСН – на дату перечисления.

В бухгалтерском учете признаем их на дату начисления и отражаем по счетам затрат, аналогичным тем, на которых отражалось вознаграждение за труд сотруднику до его увольнения.

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Компании и ИП обязаны выплачивать своим работникам компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении. Рассмотрим порядок ее расчета в 2019 году на практических примерах. Также можно воспользоваться онлайн-калькулятором.

Когда человек увольняется, ему положена денежная выплата за все отпуска, которые он не использовал за время работы у конкретного работодателя (ст. 127 ТК РФ). Основание прекращения трудового договора в этом случае роли не играет (письмо Роструда от 02.07.2009 № 1917-6-1).

Калькулятор программы БухСофт обеспечит правильный расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году. Попробуйте бесплатно:

В расчете участвуют два показателя (абз. 2, 4 п. 9 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. пост. Правительства от 24.12.2007 № 922, далее – Положение):

  1. Количество дней (календарных, рабочих) неиспользованного отпуска.
  2. Средний дневной заработок сотрудника.

Расчётный период компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019г

Этот показатель находят в пять шагов.

Шаг 1. Определить стаж увольняющегося. Для этих целей берут:

  • период его фактической работы;
  • фактически использованный ежегодный оплачиваемый отпуск;
  • нерабочие дни (праздничные, выходные);
  • дни нахождения на больничном;
  • время вынужденного прогула;
  • отпуск без сохранения зарплаты, предоставленный по просьбе увольняющегося и не превышающий 14 календарных дней за рабочий год.

Принятый в штат сотрудник приступил к работе 06.02.2018 г. Он увольняется по собственному желанию 2 ноября 2019 г. За время работы он находился в отпуске в периоды:

  • с 15.05 по 04.06.2018 г. (21 календарный день) — отпуск за свой счет по просьбе работника;
  • со 02.07 по 29.07.2019 г. (28 календарных дней) — очередной оплачиваемый отпуск.

Человек также находился на больничном с 09.04 по 13.04.2019 г.

При подсчете стажа:

  • исключают 7 календарных дней (21 — 14 дн.) — период нахождения в отпуске за свой счет;
  • удлиняют стаж на первый рабочий год.

Дни оплачиваемого отпуска и больничного включают в расчет стажа.

Таким образом, в стаж входят периоды:

  • с 06.02.2018 по 12.02.2019 г.;
  • 13.02.2018 по 02.11.2019 г. – сотрудник фактически отработал 8 месяцев и 21 день.

Стаж для получения отпуска: 1 год 8 месяцев и 21 день.

Шаг 2. Найти период, за который положена компенсация. При расчете длительности отпуска, не использованного работником:

  • излишки в размере менее половины месяца исключают из расчета;
  • излишки в размере более половины месяца округляют до полного месяца (п. 35 Правил из письма Роструда от 18.12.2012 № 1519-6-1, далее – Правила; письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ).

Например, человек в месяце отработал 8 дней. Этот месяц не берут в расчет. Если же он отработал 20 дней, то этот месяц берут в расчет как полный.

Следует иметь ввиду, что при расчете неиспользованного отпуска при увольнении, в том числе в 2019 году, применяют не календарный месяц, а фактически отработанный с даты приема в штат, то есть рабочий месяц (ст. 14 ТК РФ).

Воспользуемся условием примера 1. Стаж для получения отпуска составляет 1 год 8 месяцев и 21 день.

Период, за который полагается компенсация при увольнении за неиспользованный отпуск в 2019 году:

Особый случай, когда время работы человека в компании меньше года. Размер выплаты в таком случае будет зависеть от периода работы (см. таблицу 1):

Таблица 1. Размер компенсации, если стаж работы в компании менее года

Положенный размер компенсации

Не менее 11 мес.

За полный рабочий год (ч. 2 п. 28 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 № 169; Правила)

От 5,5 до 11 мес., в случае увольнения по следующим основаниям:

  1. ликвидация компании или ее подразделений;
  2. сокращение штата;
  3. призыв работника на военную службу (ч. 3 п. 28 Правил)

За полный рабочий год

Определяют пропорционально отработанным месяцам (ч. 4 п. 28 Правил)

Рассчитывают за полный рабочий год (письмо Минтруда от 28.10.2016 № 14-1/В-1074)

Положение законодательства о компенсации в полной сумме распространяется только на сотрудников первого года работы. За второй рабочий год компенсацию рассчитывают пропорционально отработанному времени (письмо Роструда от 04.03.2013 № 164-6-1).

Шаг 3. Определить количество дней отпуска, которые накопил сотрудник с первого дня работы в компании. За один полностью отработанный месяц человек получает право на 2,33 дня оплачиваемого отдыха (письмо Роструда от 31.10.2008 № 5921-ТЗ).

Принятый в штат сотрудник приступил к работе с 10.08.2019 г. Он увольняется 22.10.2019 г. В этой ситуации число дней неиспользованного им отдыха составляет 4,66:

  • 2,33 календарных дня полагается за период с 10.08.2019 по 09.11.2019 г.;
  • 2,33 календарных дня — за период с 10.09.2019 по 09.10.2019 г.

Период с 10.10 по 22.10.2019 г. составляет 13 дней. То есть менее половины месяца. Поэтому в расчет количества дней его не включают.

Право на дополнительный отпуск за ненормированный рабочий день не зависит от фактически отработанного человеком времени в рабочем году (письма Роструда от 24.05.2012 № ПГ/3841-6-1, Минтруда от 18.08.2017 № 14-2/В-761). Дни такого отдыха учитывают в полном объеме, даже если год отработан не полностью.

Шаг 4. Найти дни отпуска, которые сотрудник использовал за период работы в компании. Для подсчета количества этих дней можно использовать данные о предоставленных сотруднику отпусках из раздела VIII «Отпуск» личной карточки работника (форма № Т-2).

Шаг 5. Определить число дней отдыха, которые увольняющийся не использовал. Как рассчитать неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году рассмотрим на примере.

Применим условия примеров 1 и 2. Период, за который полагается компенсация, составляет 21 месяц, а число дней отпуска, которые сотрудник использовал за период работы в компании — 28 дн.

Количество дней неиспользованного сотрудником отдыха:

2,33 дн. х 21 мес. – 28 дн. = 20,93 дн.

Важно знать, что при расчете компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019г. законодательство не предусматривает округление количества неиспользованных календарных дней.

Если фирма приняла решение округлять количество дней до целых, такое округление должно быть в пользу работника, а не по арифметическим правилам (письмо Минздравсоцразвития от 07.12.2005 № 4334-17). Например, отпуск длительностью 10,2 календарных дня округляют до 11, а не до 10.

Другие публикации:  Сепаратный мир с германией брест литовский мирный договор был подписан

Средний дневной доход для определения компенсации отпуска при увольнении в 2019 году

Период для расчета компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении сотрудника равен 12 календарным месяцам, которые предшествуют месяцу увольнения (п. 4 Положения).

В ситуации, когда человек увольняется в последний календарный день месяца, при определении среднего дохода этот месяц включают в расчет. Ведь он отработал его полностью. При увольнении не в последний календарный день месяца его не нужно включать в расчет среднего дохода (письмо Роструда от 22.07.2010 № 2184-6-1).

Если сотрудник отработал расчетный период полностью, средний доход определяют по формуле:

  • 12 — число календарных месяцев периода расчета, предшествующего месяцу, в котором сотрудник увольняется (ч. 3, 4 ст. 139 ТК РФ, п. 4 Положения).
  • 29,3 – среднее число календарных дней (ч. 4 ст. 139 ТК РФ, п. 10 Положения).

Человек увольняется 01.11.2019 г. Его зарплата за полностью отработанный период расчета с 01.11.2018 по 31.10.2019 г., составила:

50 000 руб. x 12 = 600 000 руб.

Средний дневной доход составляет:

600 000 руб. / 12 / 29,3 = 1706,48 руб.

Также рассмотрим пример ситуации, когда сотрудник отработал период расчета не полностью, например, был в отпуске или на больничном (пп. 5, 10 Положения):

Используем условия примера 1. Расчетным периодом для определения среднего дневного заработка будет период с 01.11.2018 по 31.10.2019 г. В расчетном периоде человек находился в отпуске со 02.07 по 29.07.2019 г. (28 календарных дней). Сумма выплат, учитываемых в расчете, равна 920 000 руб.

Количество полностью отработанных месяцев — 11.

Число дней в отработанных не полностью месяцах (июль 2018 г.):

29,3 / 31 х (31 – 28) = 2,84 дн.

Средний дневной заработок:

920 000 руб. / (29,3 х 11 + 2,84 дн.) = 2 829,55 руб.

Если отпуск предоставляют в рабочих днях

Ежегодный оплачиваемый отдых лицам, которые заключили трудовые договоры сроком до двух месяцев или на период выполнения сезонных работ, предоставляют в рабочих днях из расчета два рабочих дня за каждый месяц работы (ст. 291, 295 ТК РФ).

Рассмотрим на примере.

Человек трудился в компании по срочному трудовому договору с 03.09.2019 по 15.10.2019 г. Его заработная плата:

  • за сентябрь — 100 000 руб.;
  • за октябрь — 47 826 руб.

Количество рабочих дней за период фактически отработанного времени, предшествующего месяцу увольнения, с 01.09.2019 по 30.09.2019 г., в соответствии с календарем шестидневной рабочей недели составляет 25.

Средний дневной доход:

100 000 руб. / 25 дн. = 4 000 руб.

Как рассчитать компенсацию за неиспользованный отпуск в 2019 году

Как считать компенсацию за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году рассмотрим на конкретных примерах.

Для определения компенсации при отпуске, который был предоставлен в календарных днях, воспользуемся условиями примеров 4 и 6.

Компенсация за неиспользованный отпуск:

2 829,55 руб. х 20,93 дня = 59 222,48 руб.

Для расчета компенсации при отпуске, который был предоставлен в рабочих днях, воспользуемся условием примера 7.

Компенсация за неиспользованный отпуск:

4 000 руб. х 2 дня х 2 дня = 16 000 руб.

Калькулятор программы БухСофт обеспечит правильный расчет компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году. Попробуйте бесплатно:

Налогообложение компенсации отпуска при увольнении

Фирма или ИП — работодатель являются налоговым агентом увольняющегося. Этот статус обязывает исчислить, удержать и заплатить в бюджет НДФЛ с суммы компенсации (п. 3 ст. 217 НК РФ). Кроме того, есть обязанность по исчислению и уплате всех видов обязательных страховых взносов (п. 3 ст. 8, пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ) в полной сумме в стандартном порядке.

С точки зрения налогообложения прибыли, расходы на выплату компенсации включают в состав расходов на оплату труда (п. 8 ст. 255 НК РФ).

Отражение выплаты компенсации в бухучете

При начислении в учете сумму компенсации и страховые взносы с нее относят на уменьшение признанного ранее отпускного резерва (п. 21 ПБУ 8/2010, утв. приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н). Делают следующие записи:

Дебет 96 Кредит 70

— начислена компенсация за неиспользованный отпуск;

Дебет 96 Кредит 69

— начислены страховые взносы на сумму компенсации;

Дебет 70 Кредит 68

— удержан НДФЛ с суммы компенсации;

Дебет 70 Кредит 51

— выплата компенсации работнику;

Дебет 68 Кредит 68

— перечисление суммы НДФЛ в бюджет.

Как обосновать выплату компенсации документально

Сотруднику следует представить фирме или ИП — работодателю заявление на получение компенсации. Его можно составить в свободной форме.

После этого оформляют приказ «О замене неиспользованного отпуска компенсацией». Документ утверждает руководитель.

Выплата компенсации

Ее производят непосредственно в день увольнения работника. Когда день увольнения не является для человека рабочим, то сумму выплачивают не позже следующего дня после того, как уволившийся предъявит требование о расчете (ч. 1 ст. 140 ТК РФ).

Кому компенсация не положена

В заключение отметим, что компенсация не положена, когда отношения между человеком и компанией оформлены договором гражданско-правового характера. Это может быть, например, договор оказания услуг.

На такие отношения не распространяются нормы трудового законодательства. У исполнителя по договору ГПХ нет оплачиваемого отдыха (ч. 8 ст. 11 ТК РФ).

Также выплату не производят лицам, которые отработали в компании или у ИП менее 14 календарных дней (письма Роструда от 08.06.2007 № 1920-6, от 26.07.2006 № 1133-6).

Страховые взносы при увольнении работника в 2019

При увольнении работодатель осуществляет окончательный расчет выплат в пользу сотрудника, с которым прекращаются трудовые отношения. В статье расскажем про страховые взносы при увольнении, рассмотрим особенности их начисления работнику.

Общий порядок выплат

На основании норм НК РФ, работодатель, начисляя и выплачивая работнику сумму ежемесячного вознаграждения, обязан производить следующие выплаты:

  • НДФЛ – в бюджет;
  • страховые взносы – во внебюджетные фонды.

Перечисление НДФЛ в бюджет осуществляется в рамках выполнения работодателем обязательств налогового агента. Фактически плательщиком налога выступает сотрудник, работодатель же берет на себя обязательства по расчету НДФЛ, удержанию налога из дохода работника и последующему перечислению НДФЛ в бюджет. Читайте также статью: → «Порядок исчисления и уплаты НДФЛ».

Размер налога в общем порядке рассчитывается исходя из 13% суммы ежемесячного дохода (или 30%, если работник имеет статус нерезидента РФ).

Когда работодатель начисляет страховые взносы

В общем порядке работодатель обязан начислять страховые взносы на суммы вознаграждения, выплачиваемые работнику по итогам отчетного месяца, а именно:

  • зарплата, выплаченная по окладу;
  • доплаты;
  • надбавки;
  • бонусы;
  • премии.

Кроме того начисление страховых взносов осуществляется на сумму отпускных, выплаченных работнику на основании приказа, а также на выплаты, перечисленные сотруднику на основании листа нетрудоспособности. Расчет суммы страховых взносов производится на основании действующих ставок:

Обязанность работодателя – расчет суммы страховых взносов, отражение начислений и выплата сумм в пользу внебюджетных фондов.

Страховые взносы при увольнении

Многих бухгалтеров интересует вопрос о начислении страховых взносов на суммы, выплачиваемые работнику при увольнении. Ниже мы рассмотрим порядок начисления взносов при расчете с увольняемым сотрудником. Читайте также статью: → «Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении: особенности и наиболее распространенные ошибки».

Зарплата за фактически отработанное время

В случае прекращения трудовых отношений, работодатель обязан произвести окончательный расчет с работником, а именно выплатить зарплату за фактически отработанное время. То есть, если работник уволен 14.08.17, то обязанность работодателя – оплатить сотруднику зарплату за период выполнения ним трудовых обязанностей (с 01.08.17 по 14.08.17).

Если трудовым договором с сотрудником предусмотрена выплата премий, надбавок, бонусов, то за указанный период работодателю следует рассчитать, начислить и выплатить причитающееся сотруднику вознаграждение. Начисление страховых вносов в данном случае осуществляется в общем порядке. То есть работодатель рассчитывает сумму взносов, начисляет их и перечисляет во внебюджетные фонды за собственный счет. Сумма взносов из дохода работника не удерживается.

Пример 1. Трудовой договор между ООО «Кварц» и Куликовым С.Д. расторгнут по согласованию сторон. Последний рабочий день Куликова в ООО «Кварц» – 25.08.17. Оклад Куликова – 17.320 руб. Также штатным расписание предусмотрена выплата Куликову надбавки за выполнение трудовых показателей в сумму 3.405 руб.

При увольнении Куликова, бухгалтер ООО «Кварц» произвел следующие расчеты выплат, начислений и удержаний:

  • зарплата, начисленная за фактически отработанное время 01.08.17 – 25.08.17 (19 рабочих дней):

(17.320 руб. + 3.405 руб.) / 23 дн. * 19 дн. = 17.120,65 руб.;

17.120,65 руб. * 13% = 2.225,68 руб.;

  • взносы во внебюджетные фонды:
  • в ПФР: 17.120,65 руб. * 22% = 3.766,54 руб.;
  • в ФСС: 17.120,65 руб. * 2,9% = 496,50 руб.;
  • в ФОМС: 17.120,65 руб. * 2,2% = 376,65 руб.

По факту увольнения Куликова, бухгалтер ООО «Кварц»:

  • удержал из зарплаты Куликова НДФЛ в сумме 2.225,68 руб., начислил сумму по счету 68 НДФЛ и перечислил налог в бюджет;
  • начислил страховые взносы по счетам 69 (в разрезе субсчетов) на общую сумму 4.639,69 руб. и перечислил взносы во внебюджетные фонды.

В день увольнения 25.08.17 Куликову выплачена зарплата – 14.894,97 руб. (17.120,65 руб. – 2.225,68 руб.).

Компенсация неиспользованного отпуска

Еще один вид расчетов, осуществляемых при увольнении – выплата сотруднику компенсации за неиспользованный отпуск. В общем порядке количество дней отпуска, предоставляемых работнику в течение отчетного года, составляет 28 дней. Однако в особых случаях сотрудник также может воспользоваться дополнительными днями отдыха. Читайте также статью: → «Учет расчетов по страховым взносам: проводки, примеры».

Другие публикации:  Образец приказа об увольнении за прогул без уважительной причины

Речь идет о дополнительном отпуске для работников, которые трудятся в особых условиях (повышенная опасность, вредное производство), а также проживающих в районах Крайнего Севера. Помимо законодательных норм, дополнительные дни отдыха могут быть предусмотрены внутренними актами предприятия (например, дополнительный отпуск для сотрудников с ненормированным рабочим днем).

В случае если на момент увольнения сотрудник не использовал все дни причитающегося ему отдыха, работодатель обязан выплатить сотруднику компенсацию за неиспользованный отпуск.

Расчет выплаты осуществляется на основании среднего заработка исходя из количества дней отпуска. Как и в ситуации с основными расчетами по зарплате, денежная компенсация отпуска облагается страховыми взносами в общем порядке, на основании действующих тарифов.

Пример 2. Трудовой договор между АО «Конкорд» и Коршуновым Д.Л. расторгнут по инициативе сотрудника. Последний рабочий день Коршунова в ООО «Кварц» – 31.07.17. Согласно Порядку о предоставлении отпусков, Коршунов в течение года может воспользоваться 32 днями отдыха (28 дней основного отпуска + 4 дополнительных дня отдыха в связи с ненормированным графиком работы).

На основании графика отпусков 2017, отпуск Коршунова припадает на сентябрь и ноябрь 2017. То есть на момент увольнения Коршунов не использовал отпуск 2017 года. За период январь – июль 2017 (7 мес.) Коршунову начислены дни отпуска: 32 дня / 12 мес. * 7 мес. = 18,67 дн.

При увольнении Коршунова, бухгалтер АО «Конкорд» произвел расчет компенсации и взносов исходя из среднедневного заработка 704 руб.:

  • начислена компенсация: 704 руб. * 18,67 дн. = 13.143,68 руб.;
  • начислен и удержан НДФЛ: 13.143,68 руб. * 13% = 1.708,67 руб.;
  • начислены взносы во внебюджетные фонды:
  • в ПФР: 13.143,68 руб. * 22% = 2.891,61 руб.;
  • в ФСС: 13.143,68 руб. * 2,9% = 381,17 руб.;
  • в ФОМС: 13.143,68 руб. * 2,2% = 289,16 руб.

31.07.17 бухгалтер АО «Конкорд» произвел окончательный расчет с Коршуновым, в том числе выплатит компенсацию за неиспользованный отпуск (13.143,68 руб. – 1.708,67 руб. = 11.435,01 руб.). Страховые взносы, начисленные на сумму компенсации (общая сумма – 3.561,94 руб.), выплачены во внебюджетные фонды в срок до 15.08.17.

Выходное пособие при сокращении

В случае если работник уволен по сокращению, работодатель обязан выплатить ему пособие, а также средний заработок на период трудоустройства (в общем порядке – на 2 месяца после увольнения). В отличие от зарплаты и компенсации отпуска, сумма пособия при сокращении не облагается НДФЛ. При этом начисление страховых взносов осуществляется в общем порядке – до 15 числа месяца, следующего за месяцем увольнения, работодатель обязан перечислять сумму взносов во внебюджетные фонды.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Какими налогами облагается компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении в 2019 году

Работники предприятий имеют право на оплачиваемый отпуск продолжительностью в зависимости от специальности и вида выполняемых работ. При наличии на дату увольнения неиспользованных дней отдыха работнику предоставляется возможность получения отпуска с последующим увольнением или выплачивается компенсация суммы отпускных выплат (ст. 127 ТК РФ).

Общие положения

Продолжительность отпуска определяется на основании положений законодательства, условий трудового и коллективного договоров. Стандартный размер основного отпуска составляет 28 дней, дополнительные дни предоставляются пропорционально отработанному в особых условиях периода.

Сумма компенсации рассчитывается по аналогии с выплатой, предоставляемой лицам при получении отпуска. В основе расчета лежат неиспользованные дни и средний заработок предшествующего периода. Если работодатель предоставил сотруднику отпуск при увольнении, количество дней отдыха не дает права на получение компенсации. Рабочие отношения прекращаются в день начала отпускного периода, несмотря на дату прекращения трудовых отношений, совпадающую с последним днем отпуска.

Компенсации наряду с другими доходами работника подлежат обложению НДФЛ и страховыми взносами по ставкам, применяемым к остальным доходам. Обязанность по исчислению налогов и перечислению сумм в бюджет лежит на работодателе.

Санкт-Петербург, Ленинградская область звоните: +7 (812) 317-60-16

Из других регионов РФ звоните: 8 (800) 550-34-98

Особенности документального оформления операции

При определении дней для расчета суммы учитываются все виды неиспользованных отпусков. Выплата производится:

  • Без дополнительных распоряжений руководителя, на основании приказа об увольнении сотрудника. Одновременно не требуется подача заявления на получение компенсации. Обязанность работодателя производить расчет с работником при увольнении установлена ТК РФ.
  • При составлении записки-расчета формы Т-61. Бланк заполняется работниками кадровой службой и бухгалтерии. Сотрудники заверяют заполняемые ими части записки-расчета.
  • В документе формы Т-61 представлен подробный расчет положенной суммы и НДФЛ, удержанный из дохода работника.
  • За вычетом суммы НДФЛ, удержанных работодателем.

Окончательный расчет с работником при расторжении или прекращении договора производится в последний рабочий день, являющийся одновременно днем увольнения. При расчете исчисляется НДФЛ и определяется сумма страховых взносов, начисленных на выплату. Для верного определения сумм налога и взносов необходимо правильно определить налогооблагаемую базу.

Размер предоставляемой компенсации

Расчет производится по сумме заработка, полученного у работодателя в предыдущем периоде. При исчислении среднего заработка учитываются все доходы, полученные лицом, за исключением необлагаемых компенсационных выплат.

Расчетный период для определения дней отпуска определяется как рабочий год лица на конкретном предприятии. Период положенного отпуска рассчитывается от даты приема лица на работу с исключением дней, не дающих право на отпуск:

  1. Периода отпуска без предоставления оплаты за период свыше 14 дней календарного года.
  2. Отпуска по уходу за ребенком.

Компенсация за неиспользованный дополнительный отпуск предоставляется при работе в особых условиях, дающих право на льготу. Лицам, трудоустроенным по договорам ГПХ или при продолжительности работы на предприятии до увольнения менее месяца, отпуск или компенсация при увольнении взамен неиспользованных дней не положены.

Сумма взамен отпуска выплачивается как основному составу работников предприятия, так и совместителям. Компенсация внутреннему совместителю рассчитывается отдельно от суммы по основному месту работы.

НДФЛ, удерживаемый из доходов увольняемого лица

Полученная работником при увольнении компенсация подлежит обложению НДФЛ. В перечне сумм доходов компенсация указана как не входящая в список необлагаемых налогом выплат при увольнении (п. 3 ст. 217 НК РФ). При расчете с работником важно определить дату получения дохода для последующего перечисления налога в бюджет:

  • Компенсационные суммы не относятся к заработной плате. Датой получения работником сумм при увольнении считается последний рабочий день, возникновения дохода – день выплаты.
  • Днем возникновения обязательств по уплате налога считается дата расчета с сотрудником через кассу организации или путем перечисления на личный счет работника (ст. 223 НК РФ).
  • Срок уплаты налога в бюджет установлен на следующий день после получения увольняемым сотрудником дохода.
  • Перечисление налога до проведения расчета с работником запрещено. НДФЛ не должен быть уплачен из средств предприятия.

Соответственно, в отчетности 6-НДФЛ будут отражены даты получения дохода, удержания налога и срок его перечисления в бюджет.

Важно! Компенсация, начиная с 2018 года, имеет отдельный код, отличный от суммы отпускных. В отчетности компенсация отражается по коду доходов 2013.

Освобождены от обложения налогом выплаты наследникам умершего работника. Суммы, полученные от физического лица в порядке наследования, не подлежат обложению (п. 18 ст. 217 НК РФ).

Страховые взносы, начисляемые на сумму компенсации

Сумма начисленной компенсации облагается страховыми взносами. Выплаты не включены в перечень компенсаций, освобожденных от налогообложения в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ.

Ставки страховых взносов и применяемые их виды определяются применяемой в организации или ИП системой налогообложения. В 2018 году предусмотрены ставки, установленные в ст. 426 НК РФ для периода 2017-2020 годов. Пониженные ставки предусмотрены для предприятий с льготными условиями, специальными режимами или особыми видами деятельности. Дополнительные отчисления производят организации, чьи сотрудники трудятся в условиях, дающих право на досрочный выход на пенсию.

Еще статьи:

  • Налог при сделанном труде Уплата налогов и взносов ИП при приеме на работу работников на неполный рабочий день В 2015 году индивидуальному предпринимателю, использующему труд наемных работников, необходимо уплачивать в бюджет:1. Страховые […]
  • Мировой суд новороссийск участок 79 Мировой суд новороссийск участок 79 Судебный участок №79 г.Новороссийска Аппарат мирового судьи Зачеса Дмитрий Викторович Помощник мирового судьи Боровков Георгий Викторович Секретарь судебного участка Булатова Любовь […]
  • Судебные приставы сыктывкара куратова Отдел судебных приставов по г.Сыктывкару № 2 Республики Коми Адрес: 167810, Россия, г. Сыктывкар, ул. Куратова, д. 85, Время работы: Понедельник с 9:00 до 11:00, пятница с 14:00 до 15:30 Телефон для справок: […]
  • Налоговое извещение на транспортный налог Налоговое уведомление по транспортному налогу (образец) Порядок оплаты транспортного налога физическим лицом Физлицо, на которое зарегистрировано транспортное средство, должно уплачивать транспортный налог. Расчет […]
  • Приказ 72 профилактический учет Доработанный текст проекта Приказа Министерства юстиции РФ "О внесении изменений в Инструкцию по профилактике правонарушений среди лиц, содержащихся в учреждениях уголовно-исполнительной системы, утвержденную приказом […]
  • Приказ 17 от 25022005 Предусмотрен ли штраф за не заключение договора на вывоз мусора? Вопрос-ответ по теме Было бы неплохо, если бы еще указали размер штрафа за данное нарушение Штраф за не заключение договора на вывоз мусора может быть […]
Компенсация за отпуск при увольнении 2019 взносы