Содержание:

Налогообложение при аренде транспортного средства у физического лица в 2019 году

Автомобиль – важное подспорье в быту и на работе. Сотрудник, обладающий личным автотранспортом, пользуется гораздо большим спросом при приеме на работу, а сдача в наем вашего четырехколесного друга даст дополнительный доход в семейный бюджет. Однако не следует забывать о необходимости платить налоги при аренде автомобиля у физического лица. Кто несет ответственность за уплату налогов, в каких объемах они взимаются, а также различные способы сдачи транспортного средства в аренду – эту информацию мы предлагаем в данной статье

Варианты найма у физлица

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:

  • Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:
    • берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
    • предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.
  • Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем. В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции. В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.
  • Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.

Какие налоги нужно платить

Ставка подоходного налога с аренды автомобиля у физического лица может изменяться в зависимости от условий, на которых рассматриваемое лицо осуществляет сдачу в аренду.

Если вы, являясь ИП, сдаете в аренду свой автомобиль, размер налога зависит от формы налогообложения, на которой вы в настоящий момент находитесь: это может быть ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (известная в народе как «упрощенка») или ОСНО – общая система налогообложения.

В случае, когда вы как физическое лицо не желаете регистрироваться в налоговой инспекции и открывать ИП, доход, получаемый за аренду, облагается НДФЛ, то есть стандартным налогом на доходы для физлиц, составляющим 13%.

Этот размер не изменится как в случае с вычетом, производимым за вас организацией-налоговым агентом, так и в случае, если вы лично как физическое лицо будете подавать декларацию.

Аренда ТС с экипажем

Разбираясь в вопросах аренды автомобиля, важно понять основные разграничения: есть так называемая аренда без экипажа – без включения услуг по ремонту, обслуживанию и управлению автотранспортом, и соглашение с оказанием данных услуг. Каждый из этих видов найма ТС имеет свои плюсы и минусы, и обременяет обе стороны соглашения соответствующими обязанностями.

Аренда транспортного средства с экипажем у физического лица подразумевает, что обязанности по поддержанию имущества в должном состоянии, проведению капитального и иных видов ремонта, как и необходимость предоставлять запчасти и аксессуары возлагаются на арендодателя. Услуги, оказываемые им по управлению и техническому обслуживанию транспортного средства, должны быть достаточными для нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля в соответствии с закрепленными в договоре целями.

Аренда автомобиля с экипажем у физического лица в части, касающейся налогов, не отличается от найма без экипажа. Налогообложение происходит по ставке 13% для граждан России и 30 – для иностранных гостей, если владелец имущества не является индивидуальным предпринимателем.

Для организации важно знать, что выплаты по договорам, регламентирующим передачу работодателю во временное пользование или распоряжение имущества работника, не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также вычетами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В ходе заключения соглашения по найму автотранспорта без экипажа арендодатель соглашается предоставить свое транспортное средство в распоряжение арендатору на срок, указанный в соглашении, за оговоренную плату. Отличительной чертой от предыдущего варианта является отсутствие оказания услуг по управлению машиной и ее техническому обслуживанию.

Какие налоги платятся по договору аренды автомобиля без экипажа, и в этом случае определяется статусом арендодателя: физическое лицо платит НДФЛ в установленном размере – лично в налоговый орган либо через юрлицо – налогового агента.

Подобные договоры найма могут быть заключены в обычной произвольной письменной форме независимо от условий, в них закрепленных; кстати, к этим соглашениям не применяются обязательные правила о регистрации, как к обычным договорам аренды.

Положено ли возмещение

Еще один важный вопрос: возможно ли возмещение транспортного налога по договору аренды, если организация арендует транспортное средство у физического лица. Данная ситуация однозначно трактуется юристами – транспортный сбор остается на арендодателе и возмещению не подлежит, как и не подлежит включению в понесенные расходы организации.

Так же не переходит обязанность по уплате транспортного сбора временному владельцу; единственно возможный вариант – установить в договоре оплату в сумме, компенсирующей уплату налога, и таким образом решить проблему.

Транспортный налог: Видео

Минфин разъяснил, кто платит транспортный налог за арендованное транспортное средство

По договору аренды транспортного средства арендатор вправе поставить его на временный учет по смету своего нахождения. В письме Минфина России от 04.03.11 № 03-05-05-04/4 поясняется, что в такой ситуации платить транспортный налог будет арендодатель.

Чиновники рассуждали следующим образом. Плательщиками транспортного налога являются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ст. 357 НК РФ). При этом налог уплачивается по месту нахождения транспортного средства. Так гласит пункт 1 статьи 363 НК РФ. А местом нахождения транспортных средств (за исключением морских, речных и воздушных) признается место государственной регистрации, а при отсутствии такового — место нахождения (жительства) собственника имущества. Отсюда вывод: транспортный налог платится по месту регистрации транспорта.

В рассмотренном случае государственная регистрация транспорта осуществлена за арендодателем, а за арендатором — временная регистрация, значит, налог должен платить арендодатель.

Аренда транспортного средства без экипажа: налоги у арендодателя

Передача транспортного средства арендатору

* О правовых аспектах заключения договора аренды транспортного средства без экипажа, а также о налоговых последствиях, возникающих у арендатора, читайте в № 9 (сентябрь) «БУХ.1С», стр. 34 и в № 10 (октябрь) «БУХ.1С», стр. 26 за 2013 год.

При заключении договора аренды транспортного средства (ТС) без экипажа арендодатель передает имущество во временное владение и пользование арендатору. При этом право собственности на объект аренды к последнему не переходит. Следовательно, при передаче имущества по договору у арендодателя не возникает обязанностей в отношении НДС. Что касается других налогов, то здесь необходимо учитывать следующие особенности.

Налог на прибыль

В момент передачи автомобиля в аренду у арендодателя не возникает дохода. При этом амортизацию по переданному в аренду транспортному средству он продолжает начислять в общеустановленном порядке, т. е. начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором автомобиль был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Отметим, что даже если между вводом транспортного средства в эксплуатацию и его регистрацией в органах ГИБДД проходит значительный промежуток времени, на порядок начисления амортизации это не влияет. То есть регистрация автомобиля в ГИБДД не является основанием для начала начисления амортизации (письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-03-06/1/303).

Налог на имущество

Поскольку автомобиль остается собственностью арендодателя, то обязанность по уплате налога на имущество сохраняется за ним же. Напомним, что это касается только транспортных средств, которые были приняты на учет в составе основных средств до 1 января 2013 года. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после этой даты, налогом на имущество не облагается (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Транспортный налог

Арендодатель, на которого зарегистрирован автомобиль, обязан платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Даже если арендотор временно зарегистрировал автомобиль на себя, плательщиком налога все равно остается арендодатель (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-05-05-04/04).

Получение арендной платы

Условия и сроки внесения арендной платы определяются в договоре (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Рассмотрим налоговые последствия в зависимости от того, какой порядок оплаты согласовали стороны: аванс или перечисление платежей в конце каждого месяца после оказания услуг аренды.

1) Арендная плата поступает авансом

НДС

С суммы арендной платы, поступившей в качестве аванса, арендодатель должен исчислить НДС. Эту сумму он вправе принять к вычету после того, как услуга по аренде будет фактически оказана, то есть после окончания периода, в счет которого поступил аванс.

Налог на прибыль

Если арендодатель применяет метод начисления, то плату, полученную авансом по договору аренды транспортного средства без экипажа, он в доходы не включает.

Однако при кассовом методе в доходах учитываются суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу организации. Поэтому если арендодатель применяет кассовый метод, то авансовые платежи он должен включать в доходы по мере их поступления.

2) Арендная плата поступает по окончании месяца

НДС

В этом случае арендодатель обязан начислять НДС в последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора аренды. Объясняется это тем, что услуга по аренде имущества считается оказанной в последний день соответствующего месяца.

Налог на прибыль

Датой получения дохода в виде арендной платы у налогоплательщика, применяющего метод начисления, считается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления ему документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последний день отчетного периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы учитываются в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Плата, полученная по договору аренды транспортного средства без экипажа, — это доход арендодателя. В налоговом учете по налогу на прибыль ее следует отражать в составе выручки, если деятельность по сдаче имущества в аренду является для организации основной и осуществляется на систематической основе (письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/74).

В иных случаях арендная плата относится к внереализационным доходам.

Расходы на капитальный и текущий ремонт

Поддержание арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии — обязанность арендатора (ст. 644 ГК РФ). Это означает, что именно он должен осуществлять текущий и капитальный ремонт полученного в аренду имущества. В связи с этим если договором обязанность нести затраты на ремонт возложена не на арендатора, а на арендодателя, то для последнего будет проблематично учесть соответствующие расходы по налогу на прибыль (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2006 № А29-3716/2005а, ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 № А13-10680/2005-21). В отношении НДС рассмотрим три случая.

НДС

1) Арендодатель выполнил ремонт своими силами

«Входной» НДС по приобретенным материалам принимается к вычету в общеустановленном порядке. Стоимость самого ремонта облагается НДС, если расходы на него учитываются при налогообложении прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2) Ремонт выполнила подрядная организация

НДС, предъявленный подрядной организацией, принимается к вычету.

3) Арендодатель оплатил ремонт, а арендатор возместил ему эту сумму

Вопрос о том, должен ли арендодатель платить НДС с компенсации за ремонт, полученной сверх арендной платы, является спорным. Контролирующие органы настаивают, что суммы возмещения расходов связаны с оплатой, поэтому они должны облагаться НДС по подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. При их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118, а счет-фактуру выставлять в одном экземпляре (письма Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-11/300, от 02.03.2010 № 03-07-11/37). Подробнее читайте в статье «Составление счета-фактуры самому себе» ИС ИТС, в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы» — см. http://its.1c.ru/db/taxnds#content:1135:1:2. При этом входной НДС по таким расходам арендодатель заявляет к вычету в обычном порядке.

Другие публикации:  Заявление об отмене увольнения образец

Вместе с тем некоторые суды делают выводы, что возмещение расходов НДС не облагается. Ведь данные суммы не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), поэтому объект обложения НДС у арендодателя не возникает (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2010 № А66-7801/2009, от 25.08.2008 № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 № А17-1843/5-2006). В таком случае арендодатель не имеет права на вычет входного НДС по возмещаемым расходам.

Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного ТС

В состав расходов на эксплуатацию включаются затраты на топливо, горюче-смазочные материалы (ГСМ), мойку, парковку, техосмотр и т. д. В тексте договора сторонам следует закрепить, кто именно из них будет нести такие расходы. При этом если в соответствии с формулировками договора эти расходы полностью осуществляет арендатор, то у арендодателя не возникает налоговых последствий в отношении налога на прибыль и НДС. Поэтому рассмотрим только одну ситуацию: когда расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, договором возложены на арендодателя.

НДС

Арендодатель принимает к вычету входной НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автомобиля в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Налог на прибыль

Арендодатель учитывает понесенные расходы по эксплуатации автомобиля следующим образом.

Когда деятельность по сдаче имущества в аренду является для него основной и осуществляется на систематической основе, такие затраты включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). В остальных случаях расходы по эксплуатации имущества, переданного в аренду, относятся к внереализационным (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Отдельно отметим, что затраты на покупку горюче-смазочных материалов безопаснее относить к расходам исходя из норм их расходов, установленных Министерством транспорта России (письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57, от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). Нормы введены распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Однако поскольку в НК РФ прямо не предусмотрено нормирование затрат на горюче-смазочные материалы, то арендодатель вправе обосновать иной размер норм ГСМ, используемых в организации (постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29).

Арендодатель, применяющий метод начисления, учитывает расходы по эксплуатации транспортного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Арендодатель, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на технический осмотр ТС

Как мы отмечали в предыдущей статье*, предоставлять транспортные средства для техосмотра обязан арендатор. Поэтому условием договора не следует возлагать такую обязанность на арендодателя — это может вызвать затруднения с признанием расходов на техосмотр (постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 № КГ-А41/2566-08 № А41-К1-2854/07).

НДС

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, не облагаются НДС (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, последствий в отношении НДС не возникает.

Налог на прибыль

Если арендодатель в соответствии с заключенным договором все же оплатил госпошлину за выдачу диагностической карты и стоимость техосмотра, то данные расходы он может учесть в составе прочих (по пп. 1 и пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При методе начисления расходы на уплату госпошлины признаются в момент ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а расходы на оплату техосмотра — в день его прохождения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Минфин России считает, что момент начисления совпадает с днем подачи документов в соответствующие органы (письмо от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176). При кассовом методе оба расхода признает признаются после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Уплата страховых взносов на страхование ТС и ответственности

Если договором обязанность оплачивать расходы на обязательное страхование ответственности (ОСАГО) и другие виды страхования возложена на арендодателя (ст. 646 ГК РФ), то только в этом случае для него возникают налоговые последствия по налогу на прибыль. Что касается НДС, то операции страхования не подлежат обложению этим налогом (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Уплаченные страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО) и по добровольному страхованию транспортного средства от угона и ущерба (КАСКО), арендодатель учитывает в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ, письмо Минфина России от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119).

При методе начисления арендодатель признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в период действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ). А при кассовом методе эти расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Получение страхового возмещения

Лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая, может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования.

Если договор страхования заключен в пользу арендодателя (ст. 930 ГК РФ), то он же получает страховое возмещение. Рассмотрим возникающие при этом налоговые последствия.

НДС

Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку эти денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744).

Налог на прибыль

Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185).

Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Часто необходимо провести неотделимые улучшения в переданный в аренду автомобиль, наиболее популярный пример — установка сигнализации. В период аренды установить ее может как сам арендодатель, так и арендатор. При определении налоговых последствий особое внимание нужно обратить на то, давал ли арендодатель свое согласие на проведение неотделимых улучшений имущества.

1) Улучшения произведены арендодателем либо с его согласия

НДС

Если арендодатель самостоятельно приобрел и установил сигнализацию на автомобиль, то предъявленный сторонними организациями НДС принимается к вычету.

При передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор на стоимость, подлежащую возмещению, может предъявить арендодателю счет-фактуру. В этом случае при выполнении соответствующих условий арендодатель вправе принять к вычету предъявленный НДС.

Налог на прибыль

Стоимость неотделимых улучшений, имеющих капитальный характер, в налоговом учете арендодателя признается амортизируемым имуществом. Поэтому указанные капитальные вложения списываются в расходы путем начисления амортизации (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185, п. 1 ст. 258 НК РФ). Амортизация начисляется в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество введено в эксплуатацию.

Кроме того, арендодатель вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям, имеющим капитальный характер (п. 9 ст. 258 НК РФ). Расходы в виде амортизационной премии отражаются в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации улучшений (п. 3 ст. 272 НК РФ).

2) Неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя

НДС

Безвозмездно полученные арендодателем неотделимые улучшения, произведенные без его согласия, расцениваются как безвозмездно полученные работы (письмо Минфина России от 26.07.2012 № 03-07-05/29). В этом случае арендатор, выполнив такие работы на безвозмездной основе, начислит НДС и предъявит его арендодателю (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Вопрос о правомерности вычета НДС по безвозмездно полученному имуществу является спорным.

Контролирующие органы считают, что в данном случае принять НДС к вычету нельзя. Так счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче имущества, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, вычет НДС, выделенного в таких счетах-фактурах, не производится (см. письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-14/39).

С другой стороны, безвозмездная передача товаров облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ). Лицо, передающее товар, составляет счет-фактуру и уплачивает налог в бюджет. При этом у получателя товаров формально выполняются все условия для применения вычета (ст.ст. 171 — 172 НК РФ): товар приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован, имеется счет-фактура с выделенной суммой налога.

Налог на прибыль

НК РФ не содержит специальных положений для ситуаций, когда неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер, произведены без согласия арендодателя.

Контролирующие органы на этот счет дают следующие разъяснения. Если по окончании договора аренды арендодатель получил безвозмездно такие неотделимые улучшения, то он должен учесть их в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ (письмо Минфина России от 03.05.2011 № 03-03-06/1/280).

Кроме того, арендодатель не вправе амортизировать безвозмездно полученные неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер. Дело в том, что право на амортизацию возникает только в том случае, если арендодатель возмещает арендатору стоимость таких вложений (абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Если же арендодатель компенсирует арендатору стоимость работ, связанных с неотделимыми улучшениями, имеющими капитальный характер, то такие вложения могут амортизироваться арендодателем в общеустановленном порядке (абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Выкуп арендованного транспортного средства

В договоре аренды транспортного средства без экипажа можно предусмотреть, что по истечении срока договора или до его истечения арендатор может выкупить арендуемое имущество.

Доход от продажи объекта аренды для арендодателя является выручкой от реализации. При налогообложении этот доход он вправе уменьшить на остаточную стоимость объекта аренды (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Рассмотрим, как порядок выплаты выкупной цены, влияет на налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль для арендодателя.

1) Выкупная цена выплачивается в течение срока действия договора

НДС

В этом случае арендодатель должен исчислять НДС с суммы каждого платежа, перечисляемого в течение срока аренды. Это обусловлено тем, что в данном случае каждый платеж признается авансом. После того как будет исчислен НДС с реализации, «авансовый» НДС арендодатель принимает к вычету.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доход признается на дату регистрации права собственности на имущество независимо от того, в каком порядке арендодатель получает доход. Поэтому полученные суммы в доходах не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При кассовом методе полученные в течение срока действия договора суммы учитываются в доходах по мере поступления.

2) Выкупная цена выплачивается единоразово

НДС

В этом случае в период перехода права собственности на имущество к арендатору арендодатель должен начислить и предъявить ему НДС, выставив соответствующий счет-фактуру.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доход признается на дату регистрации права собственности на имущество независимо от того, в каком порядке арендодатель получает доход. При кассовом методе в доходах учитываются все суммы, полученные от арендатора по мере их поступления.

Транспортный налог

Арендодатель перестает платить транспортный налог с месяца, следующим за месяцем снятия автомобиля с регистрационного учета ( ст.ст. 357, 358, п. 3 ст. 362 НК РФ).

Списание транспортного средства с баланса арендодателя без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает арендодателя от обязанности уплачивать транспортный налог. То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец автомобиля (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.2011 № 12223/10).

Налог на имущество

После выбытия транспортного средства из состава основных средств арендодателя оно исключается из налоговой базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Его остаточная стоимость не учитывается при расчете налога на имущество, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия автомобиля. Напоминаем, что транспортные средства (которые являются движимым имуществом), принятые с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому по ним уплачивать налог не нужно.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендодателя, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства без экипажа. Эта и две предыдущие статьи помогут грамотно и выгодно составить сам договор, а также оценить собственные налоговые последствия или налоговые последствия для своего контрагента.

Другие публикации:  Приказ об импортозамещении по

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

Налогообложение при аренде транспортного средства у физического лица в 2019 году

Автомобиль – важное подспорье в быту и на работе. Сотрудник, обладающий личным автотранспортом, пользуется гораздо большим спросом при приеме на работу, а сдача в наем вашего четырехколесного друга даст дополнительный доход в семейный бюджет. Однако не следует забывать о необходимости платить налоги при аренде автомобиля у физического лица. Кто несет ответственность за уплату налогов, в каких объемах они взимаются, а также различные способы сдачи транспортного средства в аренду – эту информацию мы предлагаем в данной статье

Варианты найма у физлица

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, следует разделять несколько вариантов аренды транспортного средства у физического лица. В зависимости от условий заключенного договора можно определить и сторону, несущую ответственность за уплату установленных сборов, а значит, вид и размер налоговых ставок:

  • Первый вариант – это договор аренды автомобиля между физическим лицом и организацией, где налоги ложатся на организацию, а физлицо действует без образования ИП. В этом случае организация выступает в качестве налогового агента:
    • берет на себя обязательства по удержанию налоговых вычетов из доходов, причитающихся физическому лицу за аренду ТС;
    • предоставляет отчетность в налоговый орган по месту своей регистрации о суммах, перечисленных за аренду, и произведенных вычетах по форме 2-НДФЛ.
  • Второй вариант – договор заключается между организацией и физическим лицом, являющимся предпринимателем. В этом случае арендатору достаточно предоставить свидетельство о регистрации ИП и документы, подтверждающие, что он стоит на учете в налоговой инспекции. В рамках данной сделки все обязанности платить налоги ложатся на индивидуального предпринимателя, который будет это делать в соответствии с выбранной им формой налогообложения.
  • Третий вариант – договор аренды между физическими лицами. В этом случае, следуя указаниям 23 главы Налогового кодекса (п.1 ст. 229), физическое лицо-арендодатель обязано предоставить декларацию за истекший год в фискальный орган по месту проживания, в срок до 30 апреля.

Какие налоги нужно платить

Ставка подоходного налога с аренды автомобиля у физического лица может изменяться в зависимости от условий, на которых рассматриваемое лицо осуществляет сдачу в аренду.

Если вы, являясь ИП, сдаете в аренду свой автомобиль, размер налога зависит от формы налогообложения, на которой вы в настоящий момент находитесь: это может быть ЕНВД (единый налог на вмененный доход), УСН (известная в народе как «упрощенка») или ОСНО – общая система налогообложения.

В случае, когда вы как физическое лицо не желаете регистрироваться в налоговой инспекции и открывать ИП, доход, получаемый за аренду, облагается НДФЛ, то есть стандартным налогом на доходы для физлиц, составляющим 13%.

Этот размер не изменится как в случае с вычетом, производимым за вас организацией-налоговым агентом, так и в случае, если вы лично как физическое лицо будете подавать декларацию.

Аренда ТС с экипажем

Разбираясь в вопросах аренды автомобиля, важно понять основные разграничения: есть так называемая аренда без экипажа – без включения услуг по ремонту, обслуживанию и управлению автотранспортом, и соглашение с оказанием данных услуг. Каждый из этих видов найма ТС имеет свои плюсы и минусы, и обременяет обе стороны соглашения соответствующими обязанностями.

Аренда транспортного средства с экипажем у физического лица подразумевает, что обязанности по поддержанию имущества в должном состоянии, проведению капитального и иных видов ремонта, как и необходимость предоставлять запчасти и аксессуары возлагаются на арендодателя. Услуги, оказываемые им по управлению и техническому обслуживанию транспортного средства, должны быть достаточными для нормальной и безопасной эксплуатации автомобиля в соответствии с закрепленными в договоре целями.

Аренда автомобиля с экипажем у физического лица в части, касающейся налогов, не отличается от найма без экипажа. Налогообложение происходит по ставке 13% для граждан России и 30 – для иностранных гостей, если владелец имущества не является индивидуальным предпринимателем.

Для организации важно знать, что выплаты по договорам, регламентирующим передачу работодателю во временное пользование или распоряжение имущества работника, не облагаются взносами на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, а также вычетами на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний.

В ходе заключения соглашения по найму автотранспорта без экипажа арендодатель соглашается предоставить свое транспортное средство в распоряжение арендатору на срок, указанный в соглашении, за оговоренную плату. Отличительной чертой от предыдущего варианта является отсутствие оказания услуг по управлению машиной и ее техническому обслуживанию.

Какие налоги платятся по договору аренды автомобиля без экипажа, и в этом случае определяется статусом арендодателя: физическое лицо платит НДФЛ в установленном размере – лично в налоговый орган либо через юрлицо – налогового агента.

Подобные договоры найма могут быть заключены в обычной произвольной письменной форме независимо от условий, в них закрепленных; кстати, к этим соглашениям не применяются обязательные правила о регистрации, как к обычным договорам аренды.

Положено ли возмещение

Еще один важный вопрос: возможно ли возмещение транспортного налога по договору аренды, если организация арендует транспортное средство у физического лица. Данная ситуация однозначно трактуется юристами – транспортный сбор остается на арендодателе и возмещению не подлежит, как и не подлежит включению в понесенные расходы организации.

Так же не переходит обязанность по уплате транспортного сбора временному владельцу; единственно возможный вариант – установить в договоре оплату в сумме, компенсирующей уплату налога, и таким образом решить проблему.

Транспортный налог: Видео

Аренда транспортного средства без экипажа: налоги у арендодателя

Передача транспортного средства арендатору

* О правовых аспектах заключения договора аренды транспортного средства без экипажа, а также о налоговых последствиях, возникающих у арендатора, читайте в № 9 (сентябрь) «БУХ.1С», стр. 34 и в № 10 (октябрь) «БУХ.1С», стр. 26 за 2013 год.

При заключении договора аренды транспортного средства (ТС) без экипажа арендодатель передает имущество во временное владение и пользование арендатору. При этом право собственности на объект аренды к последнему не переходит. Следовательно, при передаче имущества по договору у арендодателя не возникает обязанностей в отношении НДС. Что касается других налогов, то здесь необходимо учитывать следующие особенности.

Налог на прибыль

В момент передачи автомобиля в аренду у арендодателя не возникает дохода. При этом амортизацию по переданному в аренду транспортному средству он продолжает начислять в общеустановленном порядке, т. е. начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором автомобиль был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Отметим, что даже если между вводом транспортного средства в эксплуатацию и его регистрацией в органах ГИБДД проходит значительный промежуток времени, на порядок начисления амортизации это не влияет. То есть регистрация автомобиля в ГИБДД не является основанием для начала начисления амортизации (письмо Минфина России от 13.06.2012 № 03-03-06/1/303).

Налог на имущество

Поскольку автомобиль остается собственностью арендодателя, то обязанность по уплате налога на имущество сохраняется за ним же. Напомним, что это касается только транспортных средств, которые были приняты на учет в составе основных средств до 1 января 2013 года. Движимое имущество, принятое на учет в качестве основного средства после этой даты, налогом на имущество не облагается (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

Транспортный налог

Арендодатель, на которого зарегистрирован автомобиль, обязан платить транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Даже если арендотор временно зарегистрировал автомобиль на себя, плательщиком налога все равно остается арендодатель (письмо Минфина России от 04.03.2011 № 03-05-05-04/04).

Получение арендной платы

Условия и сроки внесения арендной платы определяются в договоре (п. 1 ст. 614 ГК РФ).

Рассмотрим налоговые последствия в зависимости от того, какой порядок оплаты согласовали стороны: аванс или перечисление платежей в конце каждого месяца после оказания услуг аренды.

1) Арендная плата поступает авансом

НДС

С суммы арендной платы, поступившей в качестве аванса, арендодатель должен исчислить НДС. Эту сумму он вправе принять к вычету после того, как услуга по аренде будет фактически оказана, то есть после окончания периода, в счет которого поступил аванс.

Налог на прибыль

Если арендодатель применяет метод начисления, то плату, полученную авансом по договору аренды транспортного средства без экипажа, он в доходы не включает.

Однако при кассовом методе в доходах учитываются суммы, поступившие на расчетный счет или в кассу организации. Поэтому если арендодатель применяет кассовый метод, то авансовые платежи он должен включать в доходы по мере их поступления.

2) Арендная плата поступает по окончании месяца

НДС

В этом случае арендодатель обязан начислять НДС в последний день каждого месяца в течение всего срока действия договора аренды. Объясняется это тем, что услуга по аренде имущества считается оказанной в последний день соответствующего месяца.

Налог на прибыль

Датой получения дохода в виде арендной платы у налогоплательщика, применяющего метод начисления, считается дата осуществления расчетов в соответствии с условиями договора или предъявления ему документов, служащих основанием для проведения расчетов, либо последний день отчетного периода (пп. 3 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы учитываются в момент поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу.

Плата, полученная по договору аренды транспортного средства без экипажа, — это доход арендодателя. В налоговом учете по налогу на прибыль ее следует отражать в составе выручки, если деятельность по сдаче имущества в аренду является для организации основной и осуществляется на систематической основе (письмо Минфина России от 07.02.2011 № 03-03-06/1/74).

В иных случаях арендная плата относится к внереализационным доходам.

Расходы на капитальный и текущий ремонт

Поддержание арендованного транспортного средства в надлежащем состоянии — обязанность арендатора (ст. 644 ГК РФ). Это означает, что именно он должен осуществлять текущий и капитальный ремонт полученного в аренду имущества. В связи с этим если договором обязанность нести затраты на ремонт возложена не на арендатора, а на арендодателя, то для последнего будет проблематично учесть соответствующие расходы по налогу на прибыль (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 18.09.2006 № А29-3716/2005а, ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 № А13-10680/2005-21). В отношении НДС рассмотрим три случая.

НДС

1) Арендодатель выполнил ремонт своими силами

«Входной» НДС по приобретенным материалам принимается к вычету в общеустановленном порядке. Стоимость самого ремонта облагается НДС, если расходы на него учитываются при налогообложении прибыли (пп. 2 п. 1 ст. 146 НК РФ).

2) Ремонт выполнила подрядная организация

НДС, предъявленный подрядной организацией, принимается к вычету.

3) Арендодатель оплатил ремонт, а арендатор возместил ему эту сумму

Вопрос о том, должен ли арендодатель платить НДС с компенсации за ремонт, полученной сверх арендной платы, является спорным. Контролирующие органы настаивают, что суммы возмещения расходов связаны с оплатой, поэтому они должны облагаться НДС по подпункту 2 пункта 1 статьи 162 НК РФ. При их получении налог следует исчислять по расчетной ставке 18/118, а счет-фактуру выставлять в одном экземпляре (письма Минфина России от 15.08.2012 № 03-07-11/300, от 02.03.2010 № 03-07-11/37). Подробнее читайте в статье «Составление счета-фактуры самому себе» ИС ИТС, в справочнике «Налог на добавленную стоимость» раздела «Налоги и взносы» — см. http://its.1c.ru/db/taxnds#content:1135:1:2. При этом входной НДС по таким расходам арендодатель заявляет к вычету в обычном порядке.

Вместе с тем некоторые суды делают выводы, что возмещение расходов НДС не облагается. Ведь данные суммы не являются выручкой от реализации товаров (работ, услуг), поэтому объект обложения НДС у арендодателя не возникает (постановления ФАС Северо-Западного округа от 26.05.2010 № А66-7801/2009, от 25.08.2008 № А42-7064/2007, ФАС Волго-Вятского округа от 19.02.2007 № А17-1843/5-2006). В таком случае арендодатель не имеет права на вычет входного НДС по возмещаемым расходам.

Расходы, связанные с эксплуатацией арендованного ТС

В состав расходов на эксплуатацию включаются затраты на топливо, горюче-смазочные материалы (ГСМ), мойку, парковку, техосмотр и т. д. В тексте договора сторонам следует закрепить, кто именно из них будет нести такие расходы. При этом если в соответствии с формулировками договора эти расходы полностью осуществляет арендатор, то у арендодателя не возникает налоговых последствий в отношении налога на прибыль и НДС. Поэтому рассмотрим только одну ситуацию: когда расходы, связанные с эксплуатацией автомобиля, договором возложены на арендодателя.

НДС

Арендодатель принимает к вычету входной НДС по расходам, связанным с эксплуатацией автомобиля в общеустановленном порядке (пп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ).

Другие публикации:  Диспут дискуссия спор

Налог на прибыль

Арендодатель учитывает понесенные расходы по эксплуатации автомобиля следующим образом.

Когда деятельность по сдаче имущества в аренду является для него основной и осуществляется на систематической основе, такие затраты включаются в состав расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ, пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ). В остальных случаях расходы по эксплуатации имущества, переданного в аренду, относятся к внереализационным (пп. 1 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Отдельно отметим, что затраты на покупку горюче-смазочных материалов безопаснее относить к расходам исходя из норм их расходов, установленных Министерством транспорта России (письма Минфина России от 03.09.2010 № 03-03-06/2/57, от 30.01.2013 № 03-03-06/2/12). Нормы введены распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Однако поскольку в НК РФ прямо не предусмотрено нормирование затрат на горюче-смазочные материалы, то арендодатель вправе обосновать иной размер норм ГСМ, используемых в организации (постановление ФАС Центрального округа от 04.04.2008 № А09-3658/07-29).

Арендодатель, применяющий метод начисления, учитывает расходы по эксплуатации транспортного средства в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы были произведены, независимо от факта оплаты (п. 1 ст. 272 НК РФ). Арендодатель, использующий кассовый метод, учитывает данные расходы после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Расходы на технический осмотр ТС

Как мы отмечали в предыдущей статье*, предоставлять транспортные средства для техосмотра обязан арендатор. Поэтому условием договора не следует возлагать такую обязанность на арендодателя — это может вызвать затруднения с признанием расходов на техосмотр (постановление ФАС Московского округа от 10.04.2008 № КГ-А41/2566-08 № А41-К1-2854/07).

НДС

Услуги по проведению технического осмотра, оказываемые операторами технического осмотра, не облагаются НДС (пп. 17.2 п. 2 ст. 149 НК РФ). Следовательно, последствий в отношении НДС не возникает.

Налог на прибыль

Если арендодатель в соответствии с заключенным договором все же оплатил госпошлину за выдачу диагностической карты и стоимость техосмотра, то данные расходы он может учесть в составе прочих (по пп. 1 и пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ).

При методе начисления расходы на уплату госпошлины признаются в момент ее начисления (пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ), а расходы на оплату техосмотра — в день его прохождения (пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ). Минфин России считает, что момент начисления совпадает с днем подачи документов в соответствующие органы (письмо от 22.12.2008 № 03-03-06/2/176). При кассовом методе оба расхода признает признаются после их оплаты (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Уплата страховых взносов на страхование ТС и ответственности

Если договором обязанность оплачивать расходы на обязательное страхование ответственности (ОСАГО) и другие виды страхования возложена на арендодателя (ст. 646 ГК РФ), то только в этом случае для него возникают налоговые последствия по налогу на прибыль. Что касается НДС, то операции страхования не подлежат обложению этим налогом (пп. 7 п. 3 ст. 149 НК РФ).

Налог на прибыль

Уплаченные страховые взносы по обязательному страхованию автогражданской ответственности (ОСАГО) и по добровольному страхованию транспортного средства от угона и ущерба (КАСКО), арендодатель учитывает в расходах (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ, письмо Минфина России от 20.02.2008 № 03-03-06/1/119).

При методе начисления арендодатель признает расходы на уплату страховых взносов равномерно в период действия договора страхования (п. 6 ст. 272 НК РФ). А при кассовом методе эти расходы признаются в момент уплаты страхового взноса (п. 3 ст. 273 НК РФ).

Получение страхового возмещения

Лицом, которое по договору страхования получает возмещение при наступлении страхового случая, может быть как арендодатель, так и арендатор транспортного средства. Это определяется условиями договора страхования.

Если договор страхования заключен в пользу арендодателя (ст. 930 ГК РФ), то он же получает страховое возмещение. Рассмотрим возникающие при этом налоговые последствия.

НДС

Сумма страхового возмещения не включается в налоговую базу по НДС, поскольку эти денежные средства не связаны с оплатой реализуемых товаров (работ, услуг) (письма Минфина России от 18.03.2011 № 03-07-11/61, от 24.12.2010 № 03-04-05/3-744).

Налог на прибыль

Сумма возмещения, полученная от страховой компании, признается внереализационным доходом на основании пункта 3 статьи 250 НК РФ (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185).

Датой получения страхового возмещения для организации, применяющей метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ). При кассовом методе доходы признаются на дату получения страхового возмещения (п. 2 ст. 273 НК РФ).

Неотделимые улучшения арендованного имущества

Часто необходимо провести неотделимые улучшения в переданный в аренду автомобиль, наиболее популярный пример — установка сигнализации. В период аренды установить ее может как сам арендодатель, так и арендатор. При определении налоговых последствий особое внимание нужно обратить на то, давал ли арендодатель свое согласие на проведение неотделимых улучшений имущества.

1) Улучшения произведены арендодателем либо с его согласия

НДС

Если арендодатель самостоятельно приобрел и установил сигнализацию на автомобиль, то предъявленный сторонними организациями НДС принимается к вычету.

При передаче неотделимых улучшений арендодателю арендатор на стоимость, подлежащую возмещению, может предъявить арендодателю счет-фактуру. В этом случае при выполнении соответствующих условий арендодатель вправе принять к вычету предъявленный НДС.

Налог на прибыль

Стоимость неотделимых улучшений, имеющих капитальный характер, в налоговом учете арендодателя признается амортизируемым имуществом. Поэтому указанные капитальные вложения списываются в расходы путем начисления амортизации (письмо Минфина России от 29.03.2007 № 03-03-06/1/185, п. 1 ст. 258 НК РФ). Амортизация начисляется в общеустановленном порядке с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором это имущество введено в эксплуатацию.

Кроме того, арендодатель вправе применить амортизационную премию к неотделимым улучшениям, имеющим капитальный характер (п. 9 ст. 258 НК РФ). Расходы в виде амортизационной премии отражаются в том отчетном периоде, на который приходится дата начала амортизации улучшений (п. 3 ст. 272 НК РФ).

2) Неотделимые улучшения произведены без согласия арендодателя

НДС

Безвозмездно полученные арендодателем неотделимые улучшения, произведенные без его согласия, расцениваются как безвозмездно полученные работы (письмо Минфина России от 26.07.2012 № 03-07-05/29). В этом случае арендатор, выполнив такие работы на безвозмездной основе, начислит НДС и предъявит его арендодателю (п. 1 ст. 39, п. 1 ст. 146 НК РФ). Вопрос о правомерности вычета НДС по безвозмездно полученному имуществу является спорным.

Контролирующие органы считают, что в данном случае принять НДС к вычету нельзя. Так счета-фактуры, полученные при безвозмездной передаче имущества, в книге покупок не регистрируются (п. 19 Правил ведения книги покупок, утв. Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Соответственно, вычет НДС, выделенного в таких счетах-фактурах, не производится (см. письмо Минфина России от 25.04.2011 № 03-07-14/39).

С другой стороны, безвозмездная передача товаров облагается НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 и п. 2 ст. 154 НК РФ). Лицо, передающее товар, составляет счет-фактуру и уплачивает налог в бюджет. При этом у получателя товаров формально выполняются все условия для применения вычета (ст.ст. 171 — 172 НК РФ): товар приобретен для операций, облагаемых НДС, оприходован, имеется счет-фактура с выделенной суммой налога.

Налог на прибыль

НК РФ не содержит специальных положений для ситуаций, когда неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер, произведены без согласия арендодателя.

Контролирующие органы на этот счет дают следующие разъяснения. Если по окончании договора аренды арендодатель получил безвозмездно такие неотделимые улучшения, то он должен учесть их в составе внереализационных доходов в качестве безвозмездно полученных работ (письмо Минфина России от 03.05.2011 № 03-03-06/1/280).

Кроме того, арендодатель не вправе амортизировать безвозмездно полученные неотделимые улучшения, имеющие капитальный характер. Дело в том, что право на амортизацию возникает только в том случае, если арендодатель возмещает арендатору стоимость таких вложений (абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Если же арендодатель компенсирует арендатору стоимость работ, связанных с неотделимыми улучшениями, имеющими капитальный характер, то такие вложения могут амортизироваться арендодателем в общеустановленном порядке (абз. 5 п. 1 ст. 258 НК РФ).

Выкуп арендованного транспортного средства

В договоре аренды транспортного средства без экипажа можно предусмотреть, что по истечении срока договора или до его истечения арендатор может выкупить арендуемое имущество.

Доход от продажи объекта аренды для арендодателя является выручкой от реализации. При налогообложении этот доход он вправе уменьшить на остаточную стоимость объекта аренды (пп. 1 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Рассмотрим, как порядок выплаты выкупной цены, влияет на налоговые последствия по НДС и налогу на прибыль для арендодателя.

1) Выкупная цена выплачивается в течение срока действия договора

НДС

В этом случае арендодатель должен исчислять НДС с суммы каждого платежа, перечисляемого в течение срока аренды. Это обусловлено тем, что в данном случае каждый платеж признается авансом. После того как будет исчислен НДС с реализации, «авансовый» НДС арендодатель принимает к вычету.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доход признается на дату регистрации права собственности на имущество независимо от того, в каком порядке арендодатель получает доход. Поэтому полученные суммы в доходах не учитываются (пп. 1 п. 1 ст. 251 НК РФ).

При кассовом методе полученные в течение срока действия договора суммы учитываются в доходах по мере поступления.

2) Выкупная цена выплачивается единоразово

НДС

В этом случае в период перехода права собственности на имущество к арендатору арендодатель должен начислить и предъявить ему НДС, выставив соответствующий счет-фактуру.

Налог на прибыль

При применении метода начисления доход признается на дату регистрации права собственности на имущество независимо от того, в каком порядке арендодатель получает доход. При кассовом методе в доходах учитываются все суммы, полученные от арендатора по мере их поступления.

Транспортный налог

Арендодатель перестает платить транспортный налог с месяца, следующим за месяцем снятия автомобиля с регистрационного учета ( ст.ст. 357, 358, п. 3 ст. 362 НК РФ).

Списание транспортного средства с баланса арендодателя без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает арендодателя от обязанности уплачивать транспортный налог. То есть до тех пор, пока транспортное средство не снято с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является формальный, а не фактический владелец автомобиля (Постановление Президиума ВАС РФ от 15.12.2011 № 12223/10).

Налог на имущество

После выбытия транспортного средства из состава основных средств арендодателя оно исключается из налоговой базы по налогу на имущество (п. 1 ст. 374 НК РФ).

Его остаточная стоимость не учитывается при расчете налога на имущество, начиная с 1-го числа месяца, следующего за месяцем выбытия автомобиля. Напоминаем, что транспортные средства (которые являются движимым имуществом), принятые с 1 января 2013 года на учет в качестве основных средств, не признаются объектом обложения налогом на имущество (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ). Поэтому по ним уплачивать налог не нужно.

Итак, мы рассмотрели налоговые последствия для арендодателя, возникающие в результате заключения договора аренды транспортного средства без экипажа. Эта и две предыдущие статьи помогут грамотно и выгодно составить сам договор, а также оценить собственные налоговые последствия или налоговые последствия для своего контрагента.

Всю представленную информацию можно найти в системе ИТС ПРОФ в разделе «Юридическая поддержка» (см. рисунок).

Еще статьи:

  • Как узнать о готовности документов на гражданство Как сделать проверку готовности гражданства РФ в 2019 году У каждого человека есть право на гражданство. Появляясь на свет, новый человек автоматически становится гражданином той страны, в которой родился. Но в жизни […]
  • Органы опеки и попечительства ломоносовского района москва Отдел опеки и попечительства района Ломоносовский Адрес Москва, ул. Крупской, 19/17 Телефон +7 (499) 131-03-13 Время работы понедельник 11:00-20:00перерыв 13:45-14:30 вторник-четверг 09:00-18:00перерыв 13:45-14:30 […]
  • Кто имеет право на соц карту москвича Кому положена и как получить социальную карту москвича в 2019 году Выдача социальных пособий и компенсаций регионального уровня организуется госорганами субъектов федерации. Каждый применяет собственные методы. Так, […]
  • Независимая экспертиза бытовой техники в челябинске Экспертиза бытовой техники Экспертиза бытовой техники, как правило, необходима в случае возникновения конфликта между продавцом и потребителем, по причине неисправности приобретенного товара. Эксперт проводит […]
  • Материнский капитал и земля на третьего ребенка Дают ли землю за третьего ребенка в семье в 2019 году В российском законодательстве не приведено точного определения многодетной семьи. Критерии данной категории разрабатываются на региональном уровне. Тем не менее […]
  • Заявление в суд о разрешении какого-либо гражданского спора Понятие иска и его элементы. Виды исков Иском в гражданском процессе называется обращение в суд заинтересованного лица с требованием о защите нарушенного или оспариваемого субъективного права или охраняемого законом […]
Кто платит транспортный налог при аренде автомобиля