Льготы для бизнеса в 2018 году: налоговые льготы, субсидии и гранты

У индивидуальных предпринимателей и малого бизнеса есть несколько законных вариантов как сохранить свои заработанные средства и в этой статье мы их подробно опишем.

Налоговые каникулы для новых предпринимателей

Решение по налоговым каникулам отдано на откуп регионам, то есть они не введены федеральным законом по всей территории РФ, а меняются от региона к региону, где-то их может и не быть. О налоговых каникулах и конкретные ставки налога в регионах Вы можете прочесть в статье Налоговые каникулы ИП (регионы 2017 год).

Налоговые каникулы предоставляются только новым ИП на УСН и ПСН, вмененка (ЕНВД) и ОСНО лишены этого права. Организации не могут применять сниженные ставки налога.

Срок действия налоговых каникул у конкретного предпринимателя ограничивается двумя годами, причем считается и тот год, в котором ИП зарегистрировался. Если Вы зарегистрировали ИП в середине 2018 года, то каникулы будут применены к 2018 (как за полный год) и 2019 годам, в 2020 году налог придется платить по полной ставке.

Сниженные ставки налога на УСН и ПСН действуют не на все виды деятельности, льготные виды деятельности так же утверждаются регионами.

На данный момент, в соответствии с законодательством, срок налоговых каникул установлен до конца 2020 года.

Подробнее о налоговых каникулах для индивидуальных предпринимателей читайте здесь.

Льготные налоговые режимы ИП

Упрощенная система налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Этот режим могут применять как ИП, так и организации.

Условия, при которых возможно применение УСН

  • Сотрудников не должно быть более 100 человек.
  • Доход должен быть менее 150 млн.руб.
  • Остаточная стоимость должна быть менее 150 млн.руб.
  • Доля участия в компании других организаций не может превышать 25%.
  • Запрещено применять УСН для организаций, у которых есть филиалы.
  • Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 112,5 млн. рублей (ст. 346.12 НК РФ)

УСН разделяется на два вида — УСН Доходы и УСН Доходы минус расходы (ДмР).

УСН Доходы

Для исчисления налога ведется только учет доходов, налог платиться только с полученных доходов. Под доходами понимают все поступления в ККМ, БСО или на расчетный счет (кроме пополнения собственного счета).

Ставка налога — от 1 до 6% в зависимости от региона.

УСН Доходы минус расходы

Для исчисления налога ведется учет доходов и расходов. Налог платится с разницы доходов и расходов. Под доходами понимают все поступления в ККМ, БСО или на расчетный счет (кроме пополнения собственного счета). С расходами сложнее: при УСН (в отличии от ОСНО) в расходы можно вписывать только расходы, связанные с предпринимательской деятельностью и только те, что перечислены в статье 346.16 НК РФ

Ставка налога — от 5 до 15% в зависимости от региона. Если расходы выше доходов, то платится 1%.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) — льготный налоговый режим для малых (в основном микро-) ИП и организаций в РФ. ЕНВД заменяет налог НДФЛ и, в некоторых случаях, налог на имущество. НДС также не платится. Налог оплачивается не от доходов, а от местоположения и физических показателей — квадратные метры, работники, количество единиц техники и пр.

Лимит годовой выручки не установлен, количество работников не должно превышать 100 человек.

Патентную систему налогообложения (ПСН) могут применять только ИП (ООО и другие организации не могут).

Лимит годовых доходов для предпринимателя на патенте – 60 млн рублей.

Количество работников — до 15 человек, причем, по всем видам деятельности ИП в совокупности.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) — налоговый режим для организаций и ИП, которые являются производителями сельхозпродукции и перешли на этот налог. C 1 января 2017 года ЕСХН смогут применять также организации и ИП оказывающие услуги вспомогательной деятельности в области производства сельскохозяйственных культур и послеуборочной обработки сельскохозяйственной продукции (согласно ОКВЭД).

Лимит годовой выручки не установлен, однако, доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции должна составлять не менее 70% от всего дохода.

Ограничения по количеству работников нет, кроме ИП и рыбохозяйственных организаций — для них ограничение в 300 работников.

Финансовые льготы

Некоторые категории ИП и организаций могут получить помощь от государства:

  • В некоторых регионах, для некоторых категорий(многодетные семьи, инвалиды и пр.) предусмотрена льгота по оплате госпошлины.
  • Субсидии для начинающих предпринимателей.
  • Субсидия от от центра занятости при регистрации ИП или ООО.
  • Возмещение части затрат на проценты по кредитам и лизингу.
  • Оплата профессионального обучения работников.
  • Возмещение затрат на участие в выставках и ярмарках.
  • Оснащение центров инноваций, технополисов, индустриальных парков и др.

Субсидии для начинающих предпринимателей

Субсидии начинающему индивидуальному предпринимателю выдаются безвозвратно, однако, если Вы хотите претендовать на такую субсидию учтите следующее:

  • Необходимо заниматься определенными видами деятельности, которые поддерживаются в конкретном регионе.
  • Необходимо пройти конкурс и доказать работоспособность и прибыльность проекта.
  • Необходимо вложить в проект не менее 50% собственных средств из необходимых по бизнес-плану.
  • Необходимо использовать субсидию только по целевому назначению, иначе эту помощь придется вернуть.

Сумма субсидии варьируется от региона к региону, в некоторых регионах ее вообще может не быть, поэтому лучше обратиться напрямую в местную администрацию.

Льготы по страховым взносам

Субсидия от от центра занятости при регистрации ИП или ООО

В 2018 году размер субсидии будет зависеть от региона проживания и выдаваться на следующие нужды:

  • Закупка сырья.
  • Приобретение оборудования.
  • Покупка расходного материала.
  • Нематериальные активы.
  • Ремонтные работы.

Программа субсидий индивидуальным предпринимателям позволяют начинающим бизнесменам получать государственное финансирование. Размер субсидии зависит от региона, в котором проживает бизнесмен. В среднем сумма выплат составляет 60 000 рублей.

Субсидию нельзя получить на производство табачных изделий или алкогольных напитков.

Также ЦЗ компенсирует расходы, связанные с открытием бизнеса. Вам вернут деньги затраченные на:

  • Госпошлину (800 р. или 4000 р.).
  • Услуги нотариуса (300 — 1000р).
  • Изготовление печати (400 — 1200р).
  • Услуг правового и технического характера приобретение бланков, изготовление и штампов и др.

На любой возврат денег вам необходим товарный и кассовый чек.

АО «ПФ «СКБ Контур» при содействии Центра Занятости предлагает для вновь созданных ИП интернет-бухгалтерию — первый год на тарифе Премиум в подарок (бесплатно) . Чтобы воспользоваться предложением не обязательно быть на учёте в ЦЗ

Административные льготы

Малый бизнес, помимо налоговых льгот и субсидий, имеет послабления и в администрировании бизнеса:

  • Можно не применять кассовый аппарат (ККМ) на ЕНВД и ПСН до июля 2018 года (в некоторых случаях до июля 2019 года).
  • Упрощенное ведение бухгалтерии для малых организаций.
  • ИП и малые ООО не устанавливают лимит касс и ведут кассовые операции в упрощенном порядке.
  • При согласии работника малые организации имеют право оформлять срочные трудовые договоры на срок до 5 лет. При этом численность персонала не может быть выше 35 работников.
  • Запрет на проведение плановых неналоговых проверок в 2018 году. Внеплановые неналоговые проверки и плановые налоговые проверки могут проводиться.
  • При получении банковского кредита малые предприятия могут обратиться в гарантийные организации для получения государственной гарантии, что значительно повышает шансы заемщика.
  • Льгота для малого бизнеса в госзакупках — госзаказчики обязаны производить не менее 15% совокупного годового объема закупок у этой категории.

Мораторий на проверки малого бизнеса и ИП

Если на предпринимателя не поступает жалоб, то первые 3 года ему не грозят проверки контролирующих органов.

Рассрочка по уплате налогов

Освобождение от уплаты налогов или рассрочка как налоговые льготы для ИП могут быть применены в отношении бизнесменов, если:

  • Имущество ИП пострадало в результате пожара, стихийного бедствия и т. п.
  • Сложилась ситуация частичной неплатежеспособности или ему грозит банкротство.
  • Деятельность ИП носит сезонный характер.
  • ИП понес ущерб вследствие техногенной катастрофы.

Чтобы воспользоваться освобождением или рассрочкой, необходимо предъявить документы, которые подтвердят, что произошла одна из этих ситуаций.

Льготы для малого бизнеса: на что можно рассчитывать

Основная проблема большинства владельцев малого бизнеса — это ограниченный бюджет, который не позволяет развиваться в полную меру и вынуждает постоянно экономить то на продвижении, то на персонале, то еще на чем-то. Но есть некоторые льготы, на которые малый бизнес вправе претендовать и которые могут сильно помочь на первых порах.

Другие публикации:  Основные требования пожарной безопасности при проведении огневых работ

Прежде чем понять, на какие льготы можно рассчитывать, нужно убедиться в том, что бизнес соответствует критериям, по которым его можно отнести к субъектам МСП.

Малый бизнес в 2019 году — критерии определения

Лимиты доходов для субъектов МСП установлены в Постановлении Правительства от 04.04.2016 № 265.

Чтобы понять, соответствует ли компания критериям малого бизнеса или нет, нужно брать в расчет не только выручку от реализации (критерий до 1 августа 2016 года), а все доходы от предпринимательской деятельности.

В 2019 году к малым относятся компании, которые, во-первых, вписываются в рамки лимита по размеру доходов в 800 млн руб. и по численности персонала в 100 человек, а во-вторых, соответствуют требованиям по доле участия других компаний в уставном капитале: для гособразований, общественных и религиозных организаций и фондов — не более 25 % в сумме; для обычных юрлиц, в том числе иностранных, — не более 49 % в сумме; для юрлиц, которые сами субъекты малого и среднего предпринимательства, ограничений нет.

С 1 августа 2016 года функционирует Единый реестр субъектов МСП, используя данные по отчетности. Доступ к этому ресурсу можно получить на сайте ФНС. Реестр позволяет убедиться в наличии и правильности внесенных данных о конкретном бизнесе. Чтобы им воспользоваться, достаточно ввести ИНН, ОГРН, ОГРНИП, название фирмы или ФИО ИП.

Почему реестр имеет значение? Потому что наличие в нем сведений о предприятии гарантирует возможность получения определенных льгот, которые полагаются малому бизнесу. Поэтому, если в реестре не оказалось сведений о вашем бизнесе или вы выяснили, что те сведения, которые есть, некорректны, не поленитесь отправить заявку и предоставить верную информацию.

Налоговые каникулы

Впервые зарегистрированные ИП могут «отправиться» в 2019 году на налоговые каникулы. Эта мера поддержки возникла своевременно, как раз в разгар экономического кризиса — с 1 января 2015 года. Налоговые каникулы, по мнению чиновников, должны стать стимулом для открытия бизнеса на фоне нестабильной ситуации в экономике.

Федеральный закон от 29.12.2014 № 477-ФЗ устанавливает срок, в течение которого зарегистрированные ИП могут применять нулевые налоговые ставки — до 31 декабря 2020 года. Воспользоваться такой возможностью могут предприниматели, соблюдающие ряд требований:

  • они применяют УСН или ПСН;
  • их деятельность имеет отношение к производству, социальной или научной сфере;
  • доля услуг, работ или товаров, на которые распространяется налоговая ставка 0 %, составляет не менее 70 % от общего дохода.

Стоит учитывать, что налоговые каникулы действуют не более двух налоговых периодов с момента регистрации ИП. У регионов есть право самостоятельно определять виды деятельности, подпадающие под налоговые льготы, и устанавливать сроки действия каникул. В каких-то регионах ИП получают два полных льготных года, в других — только год. Также могут устанавливаться дополнительные «лимиты» в виде ограничения средней численности работников или предельного размера доходов.

В любом случае вопрос применения налоговых каникул требует уточнения на местах. Например, в Новгородской области с 1 августа 2016 года каникулы стали представлять для таких видов деятельности, которые ранее не входили в список льготных: ремонт предметов личного потребления и хозяйственно-бытового назначения, а также услуги — стирка и химчистка, парикмахерские и салоны красоты, ритуальные услуги.

В Подмосковье период действия налоговых каникул изначально был установлен до 2018 года. Однако Московская областная Дума приняла закон, продлевающий каникулы на территории региона до 31 декабря 2020 года. Льготой могут воспользоваться индивидуальные предприниматели, осуществляющие предпринимательскую деятельность в производстве, социальной, научной сфере, а также в сфере социальных услуг населения.

Кроме того, принятый Московской областной Думой закон продлевает до 31 декабря 2020 года действие пониженной налоговой ставки в размере 10 % для налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов» и осуществляющих деятельность в приоритетных для Московской области сферах — производственной, социальной или научной.

Обратите внимание на п. 14 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства», в котором уточняется, что право на налоговую ставку 0 % по УСН и ПСН, предусмотренную для впервые зарегистрированных ИП, распространяется в том числе и на граждан, ранее прекративших статус ИП и окончивших ведение предпринимательской деятельности, но решивших ее возобновить. То есть, если вы регистрируете ИП не впервые, а повторно, то вы тоже можете воспользоваться налоговыми каникулами.

Надзорные каникулы

С 1 января 2016 по 31 декабря 2018 года для субъектов малого предпринимательства, кроме тех, кто допускал значительные нарушения за последние три года, действовали надзорные каникулы. Это послабление имело отношение и к действующим, и к вновь созданным компаниям. При этом надзорные каникулы не затрагивали малый бизнес, связанный с социальной сферой, образованием и здравоохранением. Каникулы не распространялись на виды госконтроля, предусмотренные п. 6 ст. 26.1 Федерального закона от 26.12.2008 № 294-ФЗ. Кроме того, надзорные каникулы не распространялись на налоговые проверки и ревизии со стороны ПФ и ФСС (Федеральный закон от 13.07.2015 № 246-ФЗ).

Накануне 2019 года президент подписал Федеральный закон от 25.12.2018 № 480-ФЗ, в соответствии с которым мораторий на плановые проверки малого бизнеса продлевается еще на два года — до 31 декабря 2020 года. Проверок не избежать только тем, кто работает в сферах, где введен риск-ориентированный подход, и юрлицам и ИП, у которых до этого уже отбирали или приостанавливали лицензию, или если ранее вступило в силу постановление о назначении административного наказания за грубое нарушение КоАП РФ или же имели место дисквалификация или административное приостановление деятельности.

Предприниматель вправе подать в орган контроля (надзора) заявление об исключении себя из ежегодного плана проверки, если обнаружит себя в плане и посчитает эту проверку незаконной. Решение по заявлению принимается в течение 10 дней со дня поступления. Если принимается положительное решение, проверка отменяется и удаляется из плана. Для поиска запланированных проверок предпринимателям лучше пользоваться сводным планом проверок субъектов предпринимательства на 2019 год на официальном сайте Генеральной прокуратуры РФ.

Региональные налоговые льготы

Такие льготы в 2019 году имеют право вводить местные власти. Поэтому наиболее точную информацию лучше узнавать на региональных сайтах центров поддержки предпринимательства. Проще всего воспользоваться поиском в разделе «Поддержка МСП в регионах» на Федеральном портале малого и среднего предпринимательства. Укажите регион — и вы автоматически попадете на «местный» портал малого и среднего предпринимательства.

Допустим, если вы выберете в поиске Томскую область, то выйдете на сайт «Малый и средний бизнес Томской области», на котором можно найти подробную инфографику с мерами поддержки и различными льготами.

Малый бизнес может претендовать на субсидию от государства. Случаи, когда она предоставляется, перечислены в Постановлении Правительства РФ от 15.04.2014 № 316. В этом же документе указан перечень документов, необходимых для получения денег.

Условия и порядок получения субсидии лучше уточнять на региональных сайтах администраций, центров развития и поддержки предпринимательства и других госструктур, связанных с проблемами предпринимательства. Например, на сайте Департамента науки, промышленной политики и предпринимательства города Москвы можно найти информацию по субсидиям как для начинающих предпринимателей (с момента регистрации юрлица, ИП — не более двух лет), так и для более опытных бизнесменов.

Так, московский предприниматель может рассчитывать на компенсацию лизинговых платежей, компенсацию процентов по кредитам, компенсацию затрат на приобретение оборудования и др. На сайте Департамента обозначены условия, порядок процедуры и даже приведены бланки необходимых документов.

В Контур.Журнале опубликована статья «Пошаговая инструкция: как получить субсидию от Правительства Москвы», в которой о своем опыте получения субсидии рассказывает генеральный директор Premium Telecom Лидия Царенко. Также мнением по этому вопросу делятся бизнесмены в статье «Как получить субсидию на открытие бизнеса: опыт предпринимателей».

Благодаря Федеральному закону от 03.07.2016 № 348-ФЗ с 1 января 2017 года микропредприятия освободились от ведения кадрового учета, то есть могут полностью или частично отказаться от оформления и применения таких локальных нормативных актов, как правила внутреннего трудового распорядка, положение об оплате труда, положение о премировании и др.

Закон определяет, что для регулирования трудовых отношений работодателю придется включить в трудовые договоры с работниками условия, предусмотренные трудовым законодательством. Трудовые договоры заключаются на основе типовой формы.

Как только микропредприятие переходит в положение малого бизнеса, оно становится обязанным вести кадровый учет. В этом случае ему придется за четыре месяца утвердить все необходимые кадровые документы.

Учет и отчетность

Для ИП эта льгота не актуальна, поскольку они и так освобождены от обязанности вести бухучет, а для малого бизнеса важна. Подробнее ознакомиться со списком преференций можно в Информации Минфина РФ N ПЗ-3/2015.

Другие публикации:  Климовск нотариус по наследству

Согласно Постановлению Правительства РФ от 19.08.2016 № 819 c 1 января 2018 года годовой объем прямых закупок госкомпаний у субъектов МСП вырастет до 15 %. Хотя стратегия развития МСП до 2030 года, принятая в июне, подразумевает постепенное наращивание квоты до 25 % с 2018 года.

В рамках Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ малому бизнесу предоставлен ряд льгот. В частности, как отмечается в Постановлении Правительства РФ от 11.03.2016 № 182, заказчик вправе не устанавливать требование обеспечения контракта при проведении конкурсов, электронных аукционов и запросов предложений, в которых участниками закупок являются только субъекты малого предпринимательства. Также, согласно п. 8 ст. 30 Федерального закона от 05.04.2013 № 44-ФЗ, заказчик должен оплатить работы или товары не позже 15 дней с даты подписания документа о приемке.

Преференции для малого бизнеса по Федеральному закону от 18.07.2011 № 223-ФЗ прописаны в Постановлении Правительства РФ от 11.12.2014 № 1352. Так, например, документ обязывает заказчика разрабатывать, утверждать и публиковать в ЕИС перечень того, что будет закупаться только у субъектов МСП (при условии соблюдения нормы — не менее 10 % от совокупного годового объема закупок заказчика). В то же время заказчик имеет право требовать от поставщика только декларацию, подтверждающую его статус.

Льготная аренда

У малого бизнеса есть возможность заключать с региональными властями на льготных условиях договоры аренды, но в каждом отдельном случае нужно узнавать детали и условия на местах.

Например, для отдельных хозяйствующих субъектов Москвы действует несколько видов поддержки: программа «Рубль за квадратный метр», бесплатные коворкинги, преимущественное право выкупа помещения и др.

С 1 января по 31 декабря 2018 года СМП могут рассчитывать на льготную ставку арендной платы в размере 4500 руб. за кв. м в год (п. 1 постановления Правительства Москвы от 25 декабря 2012 г. № 800-ПП). При этом они должны арендовать нежилые помещения площадью до 300 кв. м, находящиеся в имущественной казне города, по действующим договорам аренды, заключенным без проведения торгов. Эта же ставка распространяется на СМП, связанный со здравоохранением и образованием, который так же арендует нежилые помещения площадью свыше 300 кв. м. Однако есть одна деталь: ставка действует для них только в том случае, если они получили до 1 апреля 2013 года заключение отраслевого органа исполнительной власти о наличии оснований для предоставления имущественной поддержки.

Чтобы иметь преимущественное право на выкуп помещения, нужно прежде всего соответствовать условиям, обозначенным в Федеральном законе от 22.07.2008 № 159-ФЗ: не иметь задолженности по арендной плате, быть включенным в Единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, а также владеть или пользоваться арендуемым имуществом непрерывно в течение двух и более лет.

Программа «Рубль за квадратный метр» действует для московского социального бизнеса. Объекты по ней предоставляются через открытый аукцион, который проводит Департаментом города Москвы по конкурентной политике. Список объектов и лотовая документация приведена на Инвестиционном портале города Москвы, сайте для размещения информации о проведении торгов и сайте Департамента города Москвы по конкурентной политике.

Право льготной аренды получает победитель аукциона, но при условии восстановления объекта за свой счет. Ставка 1 руб. за кв.м в год начинает действовать после завершения реконструкции объекта и выполнения требований программы.

Важно также отметить, что с 3 июля 2018 года действует Федеральный закон от 03.07.2018 № 185-ФЗ, который расширяет имущественную поддержку малого и среднего бизнеса. Этот закон устанавливает бессрочное право выкупа арендуемого государственного и муниципального имущества и возможность использования земельных участков при оказании имущественной поддержки субъектам МСП.

Как рассчитать налог на прибыль организаций в 2019 году

Чтобы правильно заплатить налог в бюджет, необходимо правильно рассчитать налоговую базу, учесть все доходы и расходы компании. Сделать это порой бывает не так просто!

Содержание

Стоит отметить, что налог на прибыль – это федеральный налог, то есть все положения по его расчёту и уплате регулируются на федеральном уровне, а именно главой 25 Налогового Кодекса.

В этой главе можно найти всю необходимую информацию для правильного расчёта этого налога.

Основные элементы ↑

Налог на прибыль, так же как и любой другой налог, состоит из элементов. Это:

  1. Субъект налога – то есть налогоплательщики.
  2. Объект налога – та прибыль, которую получает любой юридическое лицо в результате своей предпринимательской деятельности.
  3. Ставка налога – процентное значение, используя которое рассчитывается сумма налога к уплате.
  4. Налоговые льготы – они используются для сокращения налогового бремени для тех или иных категорий налогоплательщиков.
  5. Порядок и способы уплаты налога.
  6. Налоговый период – срок, в течение которого формируется налоговая база для уплаты налога и, соответственно, уплачивается сам налог.

Фото: основные элементы налога на прибыль организаций

Согласно ст. 246 НК РФ, налогоплательщиками по налогу на прибыль признаются:

  • российские юридические лица, применяющие общий режим налогообложения;
  • иностранные компании, которые осуществляют свою деятельность на территории нашей страны через постоянные представительства;
  • иностранные компании, которые получают доход от источников, располагающихся в нашей стране.

В особую группу необходимо выделить те организации, которые являются участниками консолидированной группы. Они уплачивают налог в качестве участников этих групп по особым правилам.

В общем смысле, объектом налогообложения по налогу на прибыль является вся прибыль, которую получает организация в ходе своей предпринимательской деятельности.

Но такую прибыль можно рассматривать по конкретным налогоплательщикам:

  1. Для российских юридических лиц, объектом являются все доходы компании, уменьшенные на величину учитываемых расходов.
  2. Для иностранных компаний, которые работают в нашей стране через постоянные представительства, объектом является все доходы, которые получила иностранная компания через это представительство. Эти доходы также можно уменьшить на расходы, которые понесло представительство для получения этого дохода.
  3. Если иностранная организация получает доходы от источников, которые находятся в нашей стране, то этими доходами являются: дивиденды, проценты по долговым и другим обязательствам и другое.
  4. Для участников консолидированной группы – это общий доход всех участников группы, причитающийся каждому конкретному участнику в соответствии с его долей.

Не все доходы и расходы учитываются для налогообложения прибыли. Чтобы не ошибиться в их учёте, необходимо знать их классификацию.

Классификация доходов, которые учитываются для целеё налогообложения прибыли, приведена в ст. 248 НК РФ.

К доходам относятся:

  • доходы от основной деятельности компании – реализации товаров, услуг, работ или имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

К доходам от основной деятельности относятся:

  • вся выручка, которая так или иначе связана с поступлениями от реализации работ, товаров, услуг или имущественных прав. Она может выражаться как в денежной, так и в натуральной форме.

Признавать доходы от основной деятельности можно кассовым методом, а можно методом начисления.

Если доходы признаются методом начисления, то их необходимо учитывать именно в том налоговом периоде, в котором они возникла.

Фото: основные виды внереализационных доходов

Дату их фактического получения при таком методе учитывать не нужно. Если же доходы учитываются кассовым методом, то это необходимо делать на день их поступления, а не на дату, когда они возникли.

К внереализационным доходам относятся:

  • доходы, которые получает компания не от основной деятельности, а от «побочной». Это могут быть доходы от долевого участия этой компании в уставном капитале другой, или же доходы от сдачи имущества, принадлежащего юридическому лицу в аренду.

Каждая организация, при расчёте налога на прибыль, имеет право уменьшить величину полученных доходов от предпринимательской деятельности на величину расходов, которые «помогли» этот доход получить.

Фото: основные виды расходов на оплату труда

К расходам, которые можно списать, относятся:

  • все затраты компании, которые имеют отношение к получению прибыли, а также могут быть документально подтверждены.

Точно так же, как и доходы, расходы делятся на расходы, связанные с основной деятельностью, то есть с реализацией работ, товаров, услуг или имущественных прав, и внереализационные расходы.

Фото: особенности включения затрат в материальные расходы

Как определить сумму ↑

Чтобы определить сумму налогу на прибыль, зачисляемой в федеральный бюджет, необходимо:

Льгот по этому налогу нет.

Согласно ст. 274 НК РФ, налоговая база равна величине прибыли, выраженной в денежном эквиваленте.

Налогооблагаемая прибыль равна разнице доходов компании, которые учитываются согласно НК РФ и расходов компании, которые можно учесть согласно нормам НК РФ.

Если часть доходов и расходов компании получена в натуральной форме, то они учитываются по рыночным ценам на день совершения сделки.

Налоговый период

Для налога на прибыль налоговым периодом является календарный год.

Отчётным же периодом является:

Ставки (льготы) в 2019 году

Налоговая ставка по налогу на прибыль равна 20% от налоговой базы. При этом:

  • 2% «уходит» в федеральный бюджет;
  • 18% – в бюджет субъекта федерации.
Другие публикации:  Адвокат озорнина

Для некоторых субъектов экономической деятельности в нашей стране установлена ставка 0% от налоговой базы. Это:

  1. Резиденты особых экономических зон. Чтобы иметь такую льготу резиденты обязаны вести раздельный учёт доходов и расходов, получаемых от деятельности в пределах экономической зоны и вне её.
  2. Для предприятий, у которых основным видом деятельности является производство сельскохозяйственной продукции.

Такая льгота установлена только для налога, перечисляемого в федеральный бюджет.

Если предприятие получает доходы в виде дивидендов, то для различных ситуаций, описанных в п. 3-5 ст. 284 НК РФ, применяются ставки от 0% до 30% от налоговой базы.

Организация ООО «Бета» взяла в текущем квартал кредит в размере 1,5 млн. рублей, при этом внеся первоначальный взнос в размере 500 тысяч рублей. В этом же квартале выручка составила 1 890 тысяч рублей, включая НДС 288,3 тысячи рублей.

Какая проводка, если начислен ЕСН на заработную плату? Читайте здесь.

Затраты на производство – 450 тысяч, на оплату труда – 270 тысяч, амортизация – 46 тысяч, страховые взносы – 75 тысяч рублей, а проценты по кредиту, выданному другой фирме – 26 тысяч рублей.

Кроме того, у предприятия возник налоговый убыток за прошлый год в размере 120 тысяч рублей.

Итого расходов у ООО «Бета», которые учитывают при налогообложении прибыли равны:

450 + 75 + 46 + 26 = 597 тысяч рублей

Налогооблагаемая прибыль равна:

1 890 – 597 – 120 = 1 173 тысячи рублей

Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в федеральный бюджет равна:

1 173 * 2% = 23 460 рубля

А в территориальный:

1 173 * 18% = 211 140 рублей

Для оплаты налога на прибыль и авансовых платежей по нему, необходимо правильно заполнить платёжный документ.

Одним из главных составляющих является КБК – код бюджетной классификации. Если это поле заполнить неверно, то деньги «уйдут» не туда, а налог будет считаться неуплаченным.

Порядок исчисления

Порядок исчисления налога на прибыль организаций указан в ст. 286 НК РФ.

Годовую сумму налога необходимо уплачивать по итогам года. Также после каждого квартала предприятия уплачивают авансовые платежи.

Для организаций, у которых средняя выручка за каждый квартал в течение последних 4 кварталов превысила 10 млн. рублей, авансовые платежи по этому налогу нужно уплачивать ежемесячно.

Также предприятия могут добровольно перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей.

Если организация имеет обособленное подразделение, то необходимо знать: как рассчитывается налог обособленного подразделения.

Он рассчитывается исходя из доли занимаемого подразделением в общем обороте головного предприятия.

Годовой налог уплачивается не позднее 28 марта следующего после налогового года. Авансовые платежи, которые рассчитываются по итогам квартала, уплачиваются не позднее 28 числа следующего месяца после окончания отчётного периода.

То есть за 1-ый квартал необходимо оплатить авансовый платёж до 28 апреля, за полугодие – до 28 июля, за 9 месяцев – до 28 октября.

Если организация уплачивает авансовые платежи ежемесячно, то сделать это нужно до 28 числа каждого месяца. Например, за январь необходимо оплатить до 28 января, а за февраль – до 28 февраля.

Если сумму налога на прибыль исчисляет налоговый агент, то сроки уплаты налога установлены точно такие же.

По итогам налогового периода организации подают в налоговый орган по месту регистрации налоговую декларацию, а по итогам каждого отчётного периода – расчёт авансовых платежей.

Сроки подачи декларации и расчётов по авансовым платежам установлены точно такие же, как и сроки оплаты годового налога и авансовых платежей соответственно.

КБК – код бюджетной классификации, который необходимо указывать в платежном поручении при оплате налога на прибыль

Особенности у юридических лиц ↑

У некоторых юридических лиц есть свои особенности уплаты налога на прибыль. Эти особенности зависят от организационно-правовой формы предприятия, или от рода деятельности.

Метод начисления у иностранных организаций

Налогоплательщиками налога на прибыль являются не только российские организации, но и иностранные.

Если иностранцы имеют в нашей стране постоянное представительство, то они самостоятельно удерживают и уплачивают налог на прибыль в налоговые органы.

Для этого они учитывают доходы и расходы по правилам бухгалтерского учёта нашей страны – то есть либо методом начисления, либо кассовым.

Метод начисления у иностранных компаний действует точно так же, как и у российских – датой признания доходов является дата их фактического возникновения, а не получения.

Включается ли в состав национального дохода налог на прибыль корпораций?

Национальный доход по-другому называют национальным доходом. Этот показатель необходим для расчёта конечной стоимости продукции, которая создаётся резидентами на территории данного государства и за её пределами.

В состав национального дохода входит:

  • заработная плата работников резидентов;
  • налог на прибыль иностранных фирм и корпораций;
  • амортизация;
  • доходы владельцев собственности и другое.

Как часто налог уплачивают малые предприятия?

Малые предприятии – это особый субъект экономической деятельности нашей страны. Для них установлены некоторые налоговые льготы, в том числе и по налогу на прибыль.

Если малое предприятие занимается производством сельхозпродукции, то они не уплачивают налог на прибыль впервые 2 года своей деятельности, при условии, что выручка от этих видов деятельности составляет более 70% от основной выручки.

Это относится и к производству продовольственных товаров, товаров народного потребления и другое

В третий и четвёртый год – ¼ и ½ ставки налога на прибыль, если выручка более 90%. Чтобы точно узнать, сколько процентов уплачивать в бюджет, нужно установленную ставку умножить, соответственно, на ¼ и ½.

Малые предприятия уплачивают налог на прибыль точно также как и другие предприятия – и годовой налог и авансовые платежи. Здесь у них льгот нет.

Характеристика для медицинских организаций

Характеристика налога на прибыль медицинских организаций точно такая же как и во всех других организациях. Только эти предприятия имеют льготу по налогу на прибыль.

Согласно п. 1 ст. 284. 1 НК РФ, медицинские учреждения имеют право применять льготную ставку по налогу на прибыль, равную 0% от налоговой базы.

Такая ставка предоставляется только при соблюдении некоторых условий, которые перечислены в этой же статье НК РФ.

Что относится к внереализационным доходам при исчислении налога на прибыль?

Внереализационные расходы – это расходы, которые не связаны с реализацией работ, услуг, товаров или имущественных прав. Это доходы от сдачи имущества или проценты, получаемы по выданным кредитам и займам.

Также к этим доходам относятся:

  1. Выявленные в отчётном периоде доходы прошлых лет.
  2. Кредиторская задолженность, которая была списана по истечению срока давности.
  3. Стоимость материалов или запчастей, которые получены в ходе демонтажа или списания основного средства.
  4. Курсовая разница, которая возникла при переоценке валютных ценностей.
  5. Стоимость имущества, которое было получено безвозмездно по договору отчуждения вещных прав.
  6. Другие доходы, которые указаны в ст. 250 НК РФ.

Как ИП платить ЕСН, если он на ЕНВД? Читайте здесь.

Все о регрессивной ставке ЕСН смотрите здесь.

Налог на прибыль является одним из важнейших налогов, которые уплачивают коммерческие организации и некоммерческие организации.

Налог для некоммерческих организаций рассчитывается и уплачивается на таких же основаниях, что и для коммерческих.

Необходимо очень тщательно учитывать доходы и расходы, для правильного налога на прибыль. Неправильно рассчитанный налог приводит к возникновению штрафных санкций.

Еще статьи:

  • Пенсия увеличится с октября 2019 В.Путин подписал Закон об увеличении военной пенсии с 1.10.2019 г. Владимир Путин 11 декабря 2018 года подписал Федеральный закон от 11 декабря 2018 г. N 460-ФЗ "О приостановлении действия части второй статьи 43 Закона […]
  • В каких условиях выдается материнский капитал Материнский капитал в 2018 году Материнский капитал на 2 ребенка в 2018 году претерпел несколько существенных изменений, которые в ноябре 2017 года были предложены Владимиром Путиным. Во-первых, действие программы, […]
  • Когда прекратят давать материнский капитал Размер материнского капитала в 2018 году В 2018 году размер материнского капитала составляет 453026 рублей. Сумма сертификата не менялась с 2015 года, что обусловлено нестабильной экономической ситуацией в стране, в […]
  • Как оформить пособие на 2 ребенка Детские пособия и выплаты на второго ребенка По нормам российского законодательства в сфере государственной поддержки семей с детьми при рождении второго ребенка родителям положены единовременные и ежемесячные пособия, […]
  • Рассчитать налог на транспорт 2019 казахстан Калькулятор налога на транспорт С помощью данного калькулятора производится расчет транспортного налога для всех видов транспорта. С методикой подсчета налога на транспорт можно ознакомиться в этой статье. Для расчета […]
  • Сумма ежемесячного пособия на ребенка 2019 году Пособия на детей в 2019 году Государственные детские пособия с 1 февраля 2019 года повысятся на 4,3% (коэффициент индексации 1,043 утвержден постановлением Правительства № 32 от 24.01.2019 г.). Кроме того, в связи с […]
Льготы на прибыль для малых предприятий