Налог на прибыль без пбу 18

Проводку делаете вручную в соответствии с начисленным налогом на прибыль, то есть:
Дт 99.1 Кт 68.4.1 24000 руб.
Про сумму 21600 вообще забудьте.
Теперь по поводу Ф2.
Прибыль до налогообложения по строке 2300 указываете по данным БУ, она будет сформирована у вас с учетом всех расходов, принятых в БУ, то есть 108000 руб.
Налог на прибыль по строке 2410 будет 24000 руб.
Пени указываете по строке 2360 (Прочее)
В итоге, по строке 2400 получаете чистую прибыль.
Еще раз подчеркну — в Ф2 все данные заполняются на основании БУ.
То, что 24000 руб. больше, чем 20% от 108000 руб. не имеет никакого значения. Если бы вы применяли ПБУ 18/02, в Ф2 у вас были бы абсолютно те же цифры, просто в строке 2421 (в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)) у вас стояло бы 2400 руб. 24000-2400=21600 руб. — те самые 20% от бухгалтерской прибыли.
Такое заполнение Ф2 абсолютно правильное, и вас не должно смущать, что прибыль до налогообложения в ней не совпадает с налогооблагаемой прибылью в декларации.

А вообще, я не вижу причин отказываться от применения ПБУ 18/02. У нас малое предприятие, но мы все равно его применяем, потому-что это удобно.

А вообще, я не вижу причин отказываться от применения ПБУ 18/02. У нас малое предприятие, но мы все равно его применяем, потому-что это удобно.
И в чем удобство ?

:confused:
И в чем удобство ?

В первую очередь, в учете разниц, особенно временных. Где держать всю эту информацию без ПБУ 18/02? Ну, допустим, амортизацию вы будете начислять одинаково и в БУ и в НУ. А как быть с отпусками? Будете объяснять сотрудникам, что отдыхать они должны исключительно в пределах одного месяца, т.к. в организации, где они работают не применяется ПБУ? Мы же в любом случае обязаны вести налоговый учет. И когда мы применяем ПБУ, существует логическая связка между БУ и НУ, а в противном случае у нас возникает два параллельных учета. И это уже благодатная нива для многочисленных ошибок.

А как быть с отпусками? Будете объяснять сотрудникам, что отдыхать они должны исключительно в пределах одного месяца, т.к. в организации, где они работают не применяется ПБУ? .
Что за бред при чем тут ПБУ?
В любой программе и так ведется и БУ и НУ, а ПБУ18 лишь отражение разниц хрен знает зачем нужное на МП.
ПБУ 18 как раз и вызывает кучу вопросов, особенно, когда разницы в себестоимости. Удобства особенно и нет, а особенно его нет, если еще и прогу подглючивает, и начинаешь еще заодно и разницы ручками считать.

Короче у нас и так по-любому два параллельных учета, только при применении 18 ПБУ нужно еще эти разницы бесконечно отражать. НО сначала вы должны правильно все отразить в НУ, а только потом посчитать разницы, т.е. связи как не было, так ее и нет по большому счету.

Что за бред при чем тут ПБУ?
В любой программе и так ведется и БУ и НУ, а ПБУ18 лишь отражение разниц хрен знает зачем нужное на МП.
ПБУ 18 как раз и вызывает кучу вопросов, особенно, когда разницы в себестоимости. Удобства особенно и нет, а особенно его нет, если еще и прогу подглючивает, и начинаешь еще заодно и разницы ручками считать.

Короче у нас и так по-любому два параллельных учета, только при применении 18 ПБУ нужно еще эти разницы бесконечно отражать. НО сначала вы должны правильно все отразить в НУ, а только потом посчитать разницы, т.е. связи как не было, так ее и нет по большому счету.

Обеими руками ЗА. Учет и так ведется параллельно : бухгалтерский, налоговый, а по ПБУ 18\02 еще и разницы отражать надо. Мы тоже не применяем 18-е ПБУ, налог начисляем исходя из данных НУ. И все дела.

Ахха, а вдруг завтра война. D

Упаси бог, уж лучше первое 🙂

Сергей, да это ж из сериала «Солдаты»! 😉 🙂

Это вообще крылатая фраза, «Солдаты» не первые )))

Имеет смысл разве что ОС и товары вести правильно, а эти извращения с оценочными обязательствами, резервами по сомнительным долгам, 18 ПБУ фтопку 🙂

[QUOTE=Сергей Косенков;522602]Проводку делаете вручную в соответствии с начисленным налогом на прибыль, то есть:
Дт 99.1 Кт 68.4.1 24000 руб.
Про сумму 21600 вообще забудьте.
Теперь по поводу Ф2.
Прибыль до налогообложения по строке 2300 указываете по данным БУ, она будет сформирована у вас с учетом всех расходов, принятых в БУ, то есть 108000 руб.
Налог на прибыль по строке 2410 будет 24000 руб.
Пени указываете по строке 2360 (Прочее)
В итоге, по строке 2400 получаете чистую прибыль.
Еще раз подчеркну — в Ф2 все данные заполняются на основании БУ.
То, что 24000 руб. больше, чем 20% от 108000 руб. не имеет никакого значения.

Прибыль до налогообл. я указала согласно данных БУ 108000, ТОЛЬКО Я ОШИБЛАСЬ В ПЛАНЕ строки 2410, я указала там 21600 руб., получаеся что пени и прочие расходы (по данным НУ они идут как не принимаемые) я посадила в строку 2350 (прочие расходы), ведь вы имели виду пени строка 2460 , а не 2360? и что тогда получается,что 108000(стр.2300)-24000(стр.2410) +строка 2460 дает нам чистую прибыль по даным БУ за 9 месяцев правильно?Очень жду ответа 🙂

Автор темы! по строке 2410 у Вас будет та сумма налога на прибыль, что и в декларации по налогу на прибыль. Т.е. прибыль до налогообложения по строк 2300 — это бухгалтерская прибыль. Теперь поняли.

я поняла,но как исправить ошибку (я указала 21600 руб. вместо 24000 руб) ,ведь уточненный не сдается,только годовой можно сдать?

И годовой уточненный не сдается.

Годовой можно сделать сразу правильно, слава Богу разобрались как!

Годовой можно сделать сразу правильно, слава Богу разобрались как!

не подскажите как?

не подскажите как?

Составить правильный баланс за год!

Интересная тема применение ПБУ 18/02

Вообще пунктом 3 статьи 4 закона 129-ФЗ говориться, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Правда в этом же пункте уточняется, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

А в самом уже ПБУ 18/02 в пункте 2 говориться, что: положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Что законодатели этим хотели нам сказать, да наверно то, что отражать в бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль не всегда необходимо, а вернее это иногда вовсе не нужно. Главное правильное исчисление и своевременная уплата налога в бюджет. А как Вы там будете считать с применением или без ПБУ 18/02 если попали под льготу Вам решать.

С другой стороны, если Вы малое предприятие работаете по ОСНО, мне кажется, логично все же применять ПБУ 18/02 уточню прежде всего для себя. Это мое мнение. Мне в этом случае было бы понятны стыковки на счетах.

Интересная тема применение ПБУ 18/02

Вообще пунктом 3 статьи 4 закона 129-ФЗ говориться, что организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Правда в этом же пункте уточняется, что организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, ведут учет основных средств и нематериальных активов в порядке, предусмотренном законодательством РФ о бухгалтерском учете.

Другие публикации:  Отчетность ее виды состав и содержание

А в самом уже ПБУ 18/02 в пункте 2 говориться, что: положение может не применяться субъектами малого предпринимательства и некоммерческими организациями.

Что законодатели этим хотели нам сказать, да наверно то, что отражать в бухгалтерской отчетности различие налога на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанного в бухгалтерском учете, от налога на налогооблагаемую прибыль, сформированного в бухгалтерском учете и отраженного в налоговой декларации по налогу на прибыль не всегда необходимо, а вернее это иногда вовсе не нужно. Главное правильное исчисление и своевременная уплата налога в бюджет. А как Вы там будете считать с применением или без ПБУ 18/02 если попали под льготу Вам решать.

С другой стороны, если Вы малое предприятие работаете по ОСНО, мне кажется, логично все же применять ПБУ 18/02 уточню прежде всего для себя. Это мое мнение. Мне в этом случае было бы понятны стыковки на счетах.

Спасибо,но у многих бухгалтеров имеются стыковки между б/у и н/у, однако прописывая сближение б/у к н/у,не применяют ПБУ 18/02, тогда куда они суют расходы не принимаемые в н/у в б/у ,конкретно в Ф2, в какую графу они прячут их?или получается что у них все расходы одиноковые ?

ПБУ 18/02 — кто должен применять и кто нет?

Для кого применение ПБУ 18/02 обязательно

Ответ на вопрос, кто обязан применять ПБУ 18/02, определен в самом начале этого документа (пп. 1, 2), где изложены его общие положения. Правила ПБУ 18/02 написаны для организаций и заключаются в раскрытии в бухгалтерском учете и отчетности информации о налоге на прибыль. Поэтому вопрос применения данного положения затрагивает именно тех, кто обязан платить этот налог.

Таким образом, платит или не платит организация налог на прибыль — это основной критерий, определяющий обязанность применять ПБУ 18/02, то есть информировать пользователей бухотчетности о расчетах по налогу на прибыль: если компания платит налог, то применять положение она обязана.

На первый взгляд, все просто. Однако в данном вопросе имеются особенности, требующие более детального изучения.

ПБУ 18/02 определяет также организации — исключения из общих правил и организации, имеющие право выбора в вопросе применения положения.

Для того чтобы получить полную картину, сгруппируем схематично организации по отношению к ПБУ 18/02 на схеме, в которой они поделены на 2 большие группы по признаку уплаты «прибыльного» налога.

Из схемы видно, что всегда применяют ПБУ 18/02 следующие организации: не относящиеся к кредитным и муниципальным, уплачивающие налог на прибыль, без права на упрощенные способы учета и отчетности. Примером таких организаций могут служить крупные компании и холдинги. Для них не принимать во внимание ПБУ 18/02 недопустимо, а его применение – полезно, поскольку положение дает инструменты дополнительного контроля за правильностью расчета налога, позволяет в текущий момент учесть будущие обязательства и активы, что очень важно для принятия разумных управленческих решений.

Внимание! С 2020 года вступят в силу изменения, внесенные в ПБУ 18/02 приказом Минфина от 20.11.2018 № 236н. Согласно новой редакции уточняется понятие и алгоритм определения временных разниц, изменится название постоянных налоговых обязательств, определяются положения для консолидированной группы налогоплательщиков. Об остальных изменениях мы рассказывали здесь.

Кто не должен применять ПБУ 18/02

В нашей схеме обрамлены в красную рамку те, кто не работает с ПБУ 18/02. Могут не беспокоиться о ПБУ 18/02 (п. 1):

  • кредитные организации;
  • государственные (муниципальные) учреждения.

А также те, кто не платит налог на прибыль:

  • организации, работающие на специальных режимах налогообложения и с налогом на игорный бизнес;
  • организации, не признаваемые плательщиками налога на прибыль (или освобождаемые от него) по нормам гл. 25 НК РФ.

Действительно, если организация не платит налог на прибыль, то с ПБУ 18/02 она не может работать по простой причине: нет налога на прибыль и других необходимых показателей. В свою очередь, утрата права на освобождение от налога может повлечь и необходимость вернуться к работе с ПБУ 18/02.

Об организациях на спецрежимах налогообложения

Спецрежимы (упрощенка, вмененка, сельскохозяйственный налог) добровольны и могут применяться при выполнении определенных требований или для некоторых видов деятельности.

Однако условия применения спецрежима, к примеру упрощенки, могут в какой-либо момент перестать выполняться, и организация утратит право на его применение и станет обязанной работать с ПБУ 18/02.

Кроме того, некоторые спецрежимы совместимы с обычной системой налогообложения. Например, организация может вести разные виды деятельности, облагаемые в обычном порядке налогом на прибыль и облагаемые единым налогом с вмененного дохода. Тогда для деятельности, облагаемой налогом на прибыль, будут формироваться показатели по ПБУ 18/02, а по другому виду деятельности их не будет. В таком случае важно вести учет доходов и расходов раздельно.

Кто имеет право выбора

В нашей схеме помещены в элемент в желтой рамке те компании, которые могут сами принять решение в вопросе применения ПБУ 18/02 (п. 2). Это организации, которым предоставлено право применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составлять отчетность упрощенного вида.

  1. Субъекты малого предпринимательства (их перечень содержит ст. 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ).
  2. Некоммерческие организации (определение данного понятия дает ст. 2 закона «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ).
  3. Организации со статусом участников проектов согласно закону «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.10 № 244-ФЗ.

При этом свое право на упрощенный учет и отчетность такие организации должны отразить в учетной политике. Принимая подобное решение, организации, конечно, следует полагаться на здравый смысл, исходить из целесообразности упрощенного учета, его соответствия планам развития компании. При этом нужно учесть, что упрощенная отчетность, равно как и обычная, должна быть достоверной и полностью информировать своих пользователей о положении организации.

Компания, решившаяся на упрощение своего учета и отчетности, может также принять решение о том, что не будет использовать ПБУ 18/02. Это тоже должно найти отражение в учетной политике.

Однако прежде чем отказываться от применения ПБУ 18/02, следует проверить, нет ли организации в составе субъектов, приведенных в п. 5. ст. 6 закона «О бухгалтерском учете». Это субъекты, исключенные из перечня лиц, которым разрешено вести упрощенный бухучет, и тем самым лишенные права неприменения ПБУ 18/02 по этому основанию.

Организации по отношению к необходимости применять ПБУ 18/02 делятся на три группы: обязанные его применять, не обязанные и имеющие право выбора. Принимая решение об отказе от применения положения, нужно взвесить все плюсы и минусы, а также предусмотреть все возможные последствия данного выбора.

О том, как вести бухгалтерский учет с использованием ПБУ 18, читайте в статьях:

Упрощаем применение ПБУ 18/02

ПБУ 18/02, пожалуй, одно из самых сложных. По каждой операции бухгалтер рассчитывает временные или постоянные разницы. Затем — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА. Однако есть альтернативный подход, при котором можно обойтись без сложных расчетов.

— Игорь Робертович, для выполнения требований ПБУ 18/02 приходится рассчитывать временные/постоянные разницы, сравнивая каждый доход и расход в бухгалтерском и налоговом учете, а вслед за ними — ОНА, ОНО, ПНО или ПНА по каждой операции. Это трудоемко. Насколько оправдан такой подход?

— На мой взгляд, сейчас такой подход совершенно не оправдан. Исторически его применение было оправдано только на момент выхода ПБУ 18/02. А это произошло на следующий год после появления гл. 25 НК РФ. В то время еще не забылось, как налог на прибыль рассчитывался путем корректировок данных бухгалтерского учета.

Возможно, именно поэтому подавляющее большинство российских организаций при выполнении требований ПБУ 18/02 и стали использовать самый трудоемкий метод формирования показателей.

Теперь же всем понятно, что налоговый и бухгалтерский учет — это совершенно разные системы учета. И налог на прибыль нужно считать непосредственно по правилам, изложенным в НК, а не путем корректировки данных бухучета. Это позволяет изменить подход к выбору применяемого метода расчета отложенных налогов. В частности, отказаться от выявления информации о разницах по каждому доходу и расходу, которая никому не нужна, минимизировать расчеты и получать требуемые цифры с меньшими трудозатратами.

— Как же бухгалтеру упростить учет?

— Обратимся к МСФО. До 1996 г. в международном учете применялся так называемый метод отсрочки, при котором в качестве первичных данных принимались показатели отчета о прибылях и убытках: доходы и расходы. Исходя из них фиксировались налоговые разницы, рассчитывался текущий налог на прибыль, а также часть отложенного налога, которая образовалась или погасилась за прошедший период.

Другие публикации:  В каких условиях выдается материнский капитал

Затем была принята новая редакция МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». На смену методу отсрочки пришел балансовый метод. Он более эффективный и существенно упрощает учетный процесс. Замечу, что произошло это уже больше 20 лет назад.

Основной путь упрощения учета при выполнении требований ПБУ 18/02 я вижу именно в применении балансового метода.

— Расскажите, в чем заключается этот метод?

— Балансовый метод основывается на том, что временная разница выявляется исходя из сравнения стоимости актива или обязательства, которая не совпадает в бухгалтерском и налоговом учете.

Применить балансовый метод несложно. На отчетную дату (к примеру, 31 декабря) смотрим, сколько стоят наши активы и обязательства. Не пообъектно (это ни к чему и излишне трудоемко), а по статьям бухгалтерского баланса. К примеру, по статье «Основные средства», которая может включать в себя данные о 20 или 100 объектах — это не имеет принципиального значения. Далее смотрим аналогичные данные о стоимости той же группы активов (обязательств) в системе налогового учета. Определяем разницу между их стоимостью.

И так — по всем балансовым статьям.

После суммируем получившиеся разницы (они могут быть положительными или отрицательными) и в результате выходим на одну временную разницу — вычитаемую или налогооблагаемую. Ее умножаем на ставку налога на прибыль (20% или иную). В итоге мы получаем:

  • либо отложенный налоговый актив, соответствующий вычитаемой временной разнице;
  • либо отложенное налоговое обязательство, соответствующее налогооблагаемой временной разнице.

Исключения могут быть в случае, если организация, к примеру, вынуждена платить налог на прибыль в нескольких регионах, где применяются различные ставки налога на прибыль. Тогда временные разницы, относящиеся к разным регионам, надо будет рассчитывать отдельно.

Далее определяем, насколько изменились ОНА или ОНО по сравнению с предыдущей отчетной датой. Получаем либо расход, либо доход по отложенным налогам.

— Однако по определению, данному в ПБУ 18/02, временные разницы — это доходы и расходы, формирующие бухгалтерскую прибыль (убыток) в одном отчетном периоде, а налоговую базу по налогу на прибыль — в другом. Учитывая это, можно ли считать легитимным применение балансового метода?

— В п. 8 ПБУ 18/02 дано определение термина «временные разницы», которое говорит, что это такое, откуда они берутся. Но определение не говорит нам о том, как конкретно надо учитывать такие разницы. Об этом говорит другая норма — последний абзац п. 3 ПБУ 18/02. Он регулирует метод учета временных разниц: «в аналитическом учете временные разницы учитываются дифференцированно по видам активов и обязательств, в оценке которых возникла временная разница». Как видим, ПБУ 18/02 не просто допускает использование балансового метода учета временных разниц, а именно так предписывает вести их учет.

В Рекомендациях аудиторам за 2012 г. Минфин отметил, что ПБУ 18/02 не содержит ограничений по использованию метода сравнения балансовой стоимости активов и обязательств с их налоговой базой применительно к подходам МСФО (IAS) 12 «Налоги на прибыль». Такие же выводы сделаны Бухгалтерским методическим центром (БМЦ) еще в 2008 г. в Рекомендациях Р-2/2008-КпР «Временные разницы по налогу на прибыль» и Р-5/2008-КпР «Расход по налогу на прибыль». На них бухгалтер тоже может ориентироваться, ведя свой учет.

— Хорошо, с временными разницами мы разобрались. А как при применении балансового метода считать постоянные разницы?

— При применении метода отсрочки, выявляя разницы, бухгалтер каждый раз гадает, какая именно перед ним разница — постоянная или временная. Что будет потом или что было раньше? Каждый раз это проблема. И велика вероятность ошибок в квалификации разниц. Часто временные разницы считают постоянными.

Именно поэтому в учете организаций нередко встречаются постоянные налоговые активы. Хотя появление ПНА оправдано лишь в исключительных случаях. Ведь в подавляющем большинстве случаев именно налоговый учет содержит ограничения по учету расходов, а не бухгалтерский. Так что можно сказать: появление ПНА почти всегда результат неправильной классификации разниц — либо в прошлом, либо в настоящем.

Балансовый метод от таких ошибок страхует. Когда выявляется разница в стоимости актива или обязательства, ясно, что перед нами временная разница. И только те разницы, которые формируются помимо этого (то есть которые не сказываются на стоимости), являются постоянными. Как видим, бухгалтеру при классификации разниц не требуется применять суждение.

— Получается, что применение балансового метода предполагает расчет ПНО и ПНА по остаточному принципу?

— При балансовом методе общая величина ПНО считается так:

ПНО = Текущий налог на прибыль + Расход (доход) по отложенным налогам – Условный расход по налогу на прибыль

Расход по отложенным налогам — это увеличение ОНО или уменьшение ОНА за текущий период. Доход по отложенным налогам — увеличение ОНА или уменьшение ОНО. В формуле такой доход должен использоваться со знаком минус.

В случае если в результате подсчетов получается отрицательная сумма, то мы имеем дело с постоянным налоговым активом. Но как мы уже говорили, это редкость.

— Есть мнение, что балансовый метод не дает на выходе все необходимые сведения: он не выполняет поставленную ПБУ 18/02 задачу по установлению взаимосвязи между прибылью, полученной по данным бухгалтерского и налогового учета.

— Применение балансового метода не позволяет отказаться от ведения налогового учета, не дает возможности получать все данные для целей налогообложения на бухгалтерских счетах.

Поэтому если рассчитывать налог на прибыль по старинке, сначала считая бухгалтерские данные, а затем трансформируя их в данные налогового учета, то балансовый метод неприменим.

Однако это не означает, что балансовый метод не справляется со своей задачей. Когда налоговый и бухгалтерский учет разведены, бухгалтер имеет возможность сравнивать полученные в них данные о стоимости одинаковых активов и обязательств. И тогда с помощью балансового метода можно эффективно и достоверно определить временные разницы, рассчитать отложенные налоги и их изменение. А вслед за этим — определить и постоянные налоговые обязательства.

— Но ведь при таком подходе под видом ПНО или ПНА могут быть учтены и результаты ошибок и несоответствий. И бухгалтер даже не поймет, что совершил ошибку.

— Да, несоответствия между показателями в правой части формулы могут быть следствием иных причин. И бухгалтер должен это учитывать еще до ее применения.

К примеру, в отчетном периоде произошло изменение ставки налога на прибыль. Тогда отложенные налоговые активы/обязательства, рассчитанные на текущую дату, будут несопоставимы с ОНА/ОНО на предыдущую отчетную дату. Эффект от изменения ставки надо учесть еще до расчета ПНО, как и эффект от иных специфических обстоятельств.

Если бухгалтер допустил ошибки при расчете временных разниц, ОНА или ОНО, то, несомненно, это скажется и на результате расчета ПНО при применении балансового метода.

Впрочем, также скажутся и иные ошибки, к примеру при формировании стоимости актива. Но они не будут выявлены не только при балансовом методе. Бухгалтер их может не заметить и применяя метод отсрочки.

В то же время, как я уже говорил, балансовый метод позволяет нам избежать ошибок в квалификации разниц. А это немаловажно.

— Небольшие организации иногда считают постоянными абсолютно все разницы. Как вы к этому относитесь?

— Часто отчетность таких организаций составляется для галочки. Если есть право на упрощенное ведение бухучета, вообще можно отказаться от применения ПБУ 18/02. А следуя принципу рациональности, можно построить учет указанным выше способом.

Новостная рассылка для бухгалтера

Ежедневно мы отбираем важные для работы бухгалтера новости, экономя ваше время.

Получайте бесплатную рассылку бухгалтерских новостей на электронную почту.

ПБУ 18/02: применять или нет?

Ваша компания применяет ПБУ 18/02 про учет расчетов по налогу на прибыль? Статья поможет разобраться с нюансами применения.

ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» — услышав это название, некоторые бухгалтеры впадают в панику. Ведь это самое сложное ПБУ: в нем много непонятных терминов, оно требует много проводок.

Зачем нам ПБУ 18/02?

Без ПБУ 18/02 не обойтись никак. Оно, может, и сложное, но очень необходимо для учета расхождений между бухгалтерским и налоговым учетом. Дело в том, что правила учета доходов и расходов в налоговом учете и в бухгалтерском учете регулируются разными нормативными документами. Во главе налогового учета стоит Налоговый Кодекс, а бухгалтерским учетом управляют различные ПБУ.

Не всегда затраты отражаются одинаково в обоих учетах. Так, в бухучете некоторые затраты отражаются полностью, а в налоговом — в пределах лимита (например, представительские расходы). Также есть затраты, которые отражаются только в бухгалтерском учете, а в налоговом учете отсутствуют (например, премии к празднику). И это далеко не все случаи, когда показатели налогового и бухгалтерского учета расходятся.

Другие публикации:  Приказ на доплату за отсутствующего работника

Связать между собой «налоговую» и «бухгалтерскую» прибыль помогает ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций».

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Кто вправе отказаться от применения ПБУ 18/02?

Субъектам малого предпринимательства, а также некоммерческим организациям законодательство предоставляет некую привилегию: у них есть выбор применять или нет данное ПБУ. Не забудьте, что свой выбор необходимо закрепить в учетной политике.

У всех остальных плательщиков налога на прибыль такого выбора нет: ПБУ 18/02 они обязаны применять, как бы оно вам не нравилось, казалось непонятным или усложняющим жизнь.

Штрафы за неприменение ПБУ 18/02

Как правило, на бухгалтера магически действует сумма штрафа за то или иное нарушение. А чем грозит неприменение ПБУ 18/02, посвященное учету расчетов по налогу на прибыль организаций?

От того, применяет компания ПБУ 18/02 или нет, сумма налогов никак не зависит. Поэтому у проверяющих остается только один повод для штрафа — искажение бухотчетности.

Разницы между налоговым и бухгалтерским учетом

Разница возникает каждый раз, когда какой-либо доход или расход в налоговом и бухгалтерском учете отражается по-разному.

Существует два вида разниц: временные и постоянные. Для бухгалтера крайне важно определить, к какому из видов относится та или иная сумма.

Советы по применению ПБУ 18/02

После внесения изменений в ПБУ 18/02 и устранения всех недочетов, данное Положение стало более пригодно для использования. Понятно, что не каждому бухгалтеру хватит терпения и времени разобраться в хитросплетениях ПБУ 18/02. К тому же, вопросы по применению данного ПБУ возникают не каждый день, в связи с чем, даже выясненная и проверенная информация успевает стереться из памяти.

И все же постарайтесь все-таки уделить изучению этого Положения время и тогда оно станет мощным инструментом контроля за правильностью исчисления налога на прибыль и позволит отслеживать и заранее предотвращать ошибки как в налоговом, так и в бухгалтерском учете.

Если нужно быстро и легко разобраться в сути ПБУ 18/02, рекомендуем видеолекцию «Применение ПБУ 18/02: просто о сложном».

Применение ПБУ 18/02 при ставке налога на прибыль 0%

Подскажите, пожалуйста, Вопрос удалён модератором. , применяющий ставку налога на прибыль 0%:

1. Применяется ли в этом случае ПБУ 18/02? Фактически есть расхождения в БУ и НУ. Вопросы удалены модератором.

Цитата (PavlovskayaVS): Добрый день!

Подскажите, пожалуйста, как должен вестись налоговый учет в организации , применяющий ставку налога на прибыль 0%:

1. Применяется ли в этом случае ПБУ 18/02? Фактически есть расхождения в БУ и НУ. Как должны формироваться проводки в НУ? Как должна заполняться декларация на прибыль?
2. Что необходимо предпринять, если со следующего календарного года, организация перейдет на режим налогообложения ЕСХН?

Добрый день. Согласно правилам форума , в одной теме задается один вопрос. Каждый новый вопрос надо задавать в новой теме. Поэтому вопрос о ПБУ остаётся в этой теме, а остальные (я их выделила синим цветом) задайте, пожалуйста, КАЖДЫЙ в НОВОЙ теме.

Поскольку речь идёт о работе в программе, переношу в соответствующий раздел («Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, . «). Будьте, пожалуйста, внимательнее при выборе раздела для размещения вопроса.

Укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А найти справку о названии и релизе конфигурации в своей программе вам поможет это наглядное пособие.

ПБУ 18/02: без проблем

Фирма «1С» в новой редакции 4.4 типовой конфигурации «Бухгалтерский учет» для «1С: Предприятия 7.7» ввела ряд изменений. В рабочий план счетов добавлены новые счета: 09 «Отложенные налоговые активы» и 77 «Отложенные налоговые обязательства». Ведение аналитического учета по этим счетам предусмотрено в разрезе видов активов и обязательств согласно ПБУ 18/02. Принцип работы процедур основан на сравнении данных бухгалтерского и налогового учета. Данные по налоговым счетам-регистрам помогают определить разницы в оценке активов и обязательств, доходов и расходов в бухгалтерском учете и для целей главы 25 НК РФ.

Изменен принцип отражения в налоговом учете большинства хозяйственных операций: записи на вспомогательных счетах-регистрах налогового учета производятся одновременно с отражением этих операций в бухгалтерском учете при проведении соответствующих документов (накладная, выписка и т. д.). Заполнения специальных документов налогового учета при этом не требуется.

Изменены принципы формирования большинства регистров налогового учета — теперь они формируются по данным записей на счетах налогового (а в отдельных случаях — и бухгалтерского) учета, а не по документам налогового учета, как в типовой конфигурации «Бухгалтерский учет», ред. 4.2.

Оказать реальную помощь в организации бухгалтерского и налогового учета в соответствии с новым ПБУ может фирма «ДИЦ» — разработчик программы «Турбо Бухгалтер».

Начиная с января прошлого года (!) в стандартный комплект программы включена система «Налоговый учет». Собственно, при разработке данного продукта изначально был заложен принцип корректировки сумм, отраженных на счетах бухгалтерского учета (что и предусматривает ПБУ 18/02) для определения налогооблагаемой базы. Дело в том, что общим для организации как бухгалтерского, так и налогового учета являются документально подтвержденные расходы (доходы), а следовательно, первичный документ. Зачем обрабатывать один и тот же документ дважды? В новую систему был заложен принцип разветвленной аналитики. Это значит, что каждая сумма, признаваемая расходом (доходом) по правилам бухгалтерского учета, помечается признаком налогового учета, а затем в системе «Налоговый учет» при помощи налоговых регистров, разработанных работниками фирмы, и происходит определение разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.

Как вы уже заметили, программа «Турбо Бухгалтер» предлагает именно определить те суммовые разницы, которые возникли из-за различий бухгалтерского и налогового учета, а определение самого налога на прибыль как раз и происходит на основании бухгалтерских данных, уменьшенных или увеличенных на суммы отклонений, определенных в системе «Налоговый учет».

Учетные регистры программы «СЕЗАМ» позволяют в полной мере отражать ПБУ 18/02, различая налог на бухгалтерскую прибыль (убыток), признанный в бухгалтерском учете, и налог на налогооблагаемую прибыль, сформированный в бухгалтерском учете и отраженный в налоговой декларации по налогу на прибыль. Также эти регистры позволяют отражать как суммы налога на прибыль, подлежащего уплате в бюджет, так и суммы излишне уплаченного и (или) взысканного налога.

Еще с момента публикации Федерального закона от 06.08.01 № 110-ФЗ о добавлении главы 25 НК РФ в программу «СЕЗАМ» были внесены изменения, позволяющие вести раздельный учет амортизации основных средств, доходов и расходов для целей бухгалтерского и налогового учета. В свете ПБУ 18/02 эти данные могут быть использованы для учета постоянных и временных разниц, приводящих к образованию отложенных налоговых активов и обязательств.

Еще статьи:

  • Купля продажа домов в красноярске Купить дом в Красноярске - 115 объявлений Сегодня 14:23 | Купить дом большой площади в Красноярске Коттедж, 165 кв.м., 14 сот. Продам коттедж, ул. Базайская. Площадь дома: 165 кв.м, площадь участка: 14 соток, Цена: […]
  • Налог на газ 31105 Сообщества › ГАЗ Волга › Блог › транспортный налог Доброго всем времени суток!итак, пришло письмо…, охренеть можно:в прошлом году я платил 1200 рв этом хотят аж 3500! я канеш понимаю, инфляция и всё такое, но не […]
  • Ик 2 тюмень удо ФКУ ИК-2(строгий) 625014 г. Тюмень, п.Строителей ; Режим: Лимит наполнения: 2400 мест Начальник: полковник внутренней службы Иван Витальевич Сауляк Адрес: г. Тюмень, п.Строителей Телефоны: […]
  • Структура мвд приказ Приказ Министерства внутренних дел Российской Федерации от 21 апреля 2011 г. N 222 г. Москва "Об утверждении Типового положения о территориальном органе Министерства внутренних дел Российской Федерации на районном […]
  • Нотариус измайлово суббота Нотариусы без выходных в Москве Нотариус Чернигов И.О. Москва, Страстной бульвар, 7 ст1 Нотариус Байбараш О.В. Москва, Академический, Профсоюзная, 22/10 к2 Нотариус Савина О.Н. Москва, Северное Измайлово, Парковая […]
  • Приказ минздрава 342 н Приказ минздрава 342 н В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.Для получения […]
Налог на прибыль без пбу 18