Содержание:

ВЗАИМНЫЙ ЗАЧЕТ 2019

Статья поможет правильно провести и оформить зачет взаимных требований. Одним из способов расчетов между организациями является зачет взаимных требований (ст. 410 ГК РФ).

Условия соглашения проведения взаимозачета

Односторонний зачет возможен при одновременном выполнении трех условий:

  1. организации, которые намерены провести взаимозачет, должны иметь друг к другу встречные требования. Это означает, что между ними заключены как минимум два разных договора, в одном из которых организация является дебитором, а в другом – кредитором.
  2. встречные требования организаций должны быть однородными.
  3. взаимозачет возможен, если срок исполнения встречного однородного требования: уже наступил; не был указан в договоре; был определен моментом востребования.

Для зачета достаточно заявления одной из сторон.

Если же требования неоднородны или срок исполнения хотя бы одного из обязательств еще не наступил, зачет может быть произведен только по соглашению сторон.

Какие встречные требования признаются однородными для проведения взаимозачета

Обязательства признаются однородными, если они предполагают одинаковый способ их погашения и выражены в одной валюте. Условие о том, что взаимозачет возможен в отношении однородных встречных требований, содержится в статье 410 Гражданского кодекса РФ. Однако само понятие «однородное требование» гражданским законодательством не определено .

В пункте 7 приложения к информационному письму Президиума ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65 сказано, что законодательство не настаивает на том, чтобы предъявляемое к зачету требование вытекало из того же обязательства или из обязательств одного вида. Из этого следует, что однородными можно признать обязательства, которые связаны с исполнением разных договоров, но предполагающих одинаковый способ их погашения. Например, если договоры купли-продажи и подряда, заключенные между одними и теми же организациями, изначально предполагали денежную форму расчетов, то при соблюдении остальных условий эти организации вправе провести зачет взаимных требований. То есть обязательства покупателя по оплате поставленных ему товаров могут быть зачтены в счет исполнения обязательств заказчика по оплате выполненных для него работ.

Не признаются однородными денежные требования, одно из которых выражено в рублях, а другое – в валюте. Это связано с тем, что иностранная и российская валюта являются самостоятельными видами имущества (ст. 140, 141 ГК РФ). К аналогичному выводу пришел суд в постановлении ФАС Северо-Кавказского округа от 1 декабря 1999 г. № Ф08-2593/99. Поэтому провести взаимозачет по таким договорам невозможно.

Запрет на взаимозачет

Зачет взаимных требований не допускается по обязательствам:

  • в отношении которых истек срок исковой давности;
  • связанным с возмещением вреда, причиненного жизни или здоровью;
  • связанным с взысканием алиментов;
  • связанным с пожизненным содержанием граждан.

Кроме того, согласно статьи 411 ГК РФ проведение зачета невозможно, если это прямо указано в договоре, а также в других случаях, предусмотренных законом. Например, зачет нельзя провести, если в отношении одной из сторон взаимозачета возбуждено дело о банкротстве.

Документальное оформление взаимозачета

Зачет взаимных требований, как и любая хозяйственная операция, должен быть оформлен документально (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).

Каких-либо особых требований к оформлению взаимозачета гражданское законодательство не предъявляет. В то же время в статье 410 Гражданского кодекса РФ указано, что для проведения взаимозачета достаточно заявления одной из сторон.

1 . На практике это означает, что погасить встречные требования можно в одностороннем порядке, предварительно известив об этом контрагента в письменном виде. Типовой образец заявления о проведении взаимозачета законодательно не установлен, поэтому его можно составить в произвольной форме.

Сторона, направившая заявление о зачете встречных однородных требований, должна иметь подтверждение, что документ получен контрагентом и у него нет возражений на проведение взаимозачета.

Заявление о проведении взаимозачета контрагенту лучше отправить заказным письмом с уведомлением. Если при возникновении спора организация не сможет доказать, что контрагент получил это заявление, зачет встречного обязательства может быть признан недействительным (п. 4 информационного письма ВАС РФ от 29 декабря 2001 г. № 65, постановления ФАС Поволжского округа от 28 января 2008 г. № А55-6395/2007, Центрального округа от 31 августа 2006 г. № А23-3149/03Г-10-121, Западно-Сибирского округа от 2 мая 2006 г. № Ф04-1722/2006(21923-А81-10)).

Если инициатор зачета укажет в заявлении конкретную дату, с которой обязательства сторон считаются исполненными, зачет признается состоявшимся с этой даты. Если такая дата не указана, то зачет считается состоявшимся со дня получения заявления контрагентом.

2. Второй вариант оформления зачета встречных обязательств – составление акта взаимозачета. Акт взаимозачета также не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому он может быть составлен в любой форме с соблюдением требований, предъявляемых к первичным учетным документам бухучета (ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ, постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2007 г. № А05-12882/2006-25).

Если в акте взаимозачета не указана дата, на которую проводится зачет, моментом взаимного погашения обязательств признается день подписания акта сторонами.

Независимо от того, как оформляется взаимозачет (по заявлению одной из сторон или на основании совместного акта), в составленных документах подробно опишите все обстоятельства проведения зачета. Отсутствие таких данных может привести к спорам с контрагентом и с налоговой инспекцией

Частичный зачет

Организация может провести как полный, так и частичный зачет взаимных требований. Полный зачет возможен в том случае, если встречные однородные требования полностью эквивалентны.

Если встречные требования не эквивалентны, зачет может быть проведен на сумму наименьшей задолженности (частичный зачет). В этом случае обязательство, по которому предъявлено наибольшее требование, частично сохраняется, а обязательство, по которому предъявлено меньшее требование, прекращается в полном объеме.

АКТ ВЗАИМОЗАЧЕТА

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка и стороны договорились зачесть взаимные обязательства. Размер зачтенных сумм фиксируют в акте. Желательно раскрыть, в чем заключаются обязательства, для того чтобы не возникало сомнений в их однородности, иначе взаимозачет не возможен. открыть/закрыть документ

Общество с ограниченной ответственностью «Гаспром» (далее – Сторона 1) в лице генерального директора Иванова Александра Владимировича, действующего на основании устава, с одной стороны и общество с ограниченной ответственностью «Производственная фирма «Мастер»» (далее – Сторона 2) в лице генерального директора Кондратьева Александра Сергеевича, действующего на основании устава, с другой стороны, совместно именуемые Стороны, составили настоящий акт о следующем:

1. Стороны пришли к соглашению о зачете взаимных требований по нижеуказанным договорам.

1.1. По договору поставки товаров от 19 января 2016 г. № 33:
Сторона 1 является дебитором.
Сторона 2 является кредитором.

Поставка товаров по договору состоялась 23 января 2016 года (товарная накладная от 23 января 2016 г. № 12, счет-фактура от 23 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 27 января 2016 года.

Размер погашаемого требования по данному договору составляет 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).

1.2. По договору оказания услуг от 12 января 2016 г. № 3:
Сторона 1 является кредитором.
Сторона 2 является дебитором.

Услуги по договору оказаны 20 января 2016 года (акт оказания услуг от 20 января 2016 г. № 15, счет-фактура от 20 января 2016 г. № 20). Срок исполнения обязательства по договору – 28 января 2016 года.

Размер погашаемого требования по данному договору – 35 000 руб. (в т. ч. НДС – 5339 руб.).

2. С момента подписания настоящего Акта указанные суммы взаимных обязательств считаются погашенными. Стороны не имеют друг к другу претензий по исполнению обязательств в части произведенного зачета

3. Настоящий Акт составлен в двух подлинных экземплярах, по одному экземпляру для каждой из Сторон.

4. Настоящий Акт вступает в силу с момента его подписания.

ООО «Гаспром»
Генеральный директор А.В. Иванов

ООО «Производственная фирма «Мастер»»
Генеральный директор А.С. Кондратьев

Акт сверки взаимных расчетов между контрагентами

Акт сверки расчетов нужен, чтобы зачесть взаимные требования с контрагентом. Перед этим составьте акт сверки взаимных расчетов с разбивкой по каждому заключенному договору (если договоров было несколько). Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом. Составьте акт в разрезе договоров, заключенных с контрагентом. Это позволит определить точную сумму задолженности, которая может быть погашена зачетом.

На акте не обязательно ставить печать. Это делают согласно обычаям делового оборота. Общепринято, чтобы печать захватывала часть наименования должности, оставляя открытой для прочтения личную подпись должностного лица и ее расшифровку.

Заявление о зачете взаимных требований

Если у организации есть встречная дебиторка или кредиторка и вы решили зачесть взаимные обязательства в одностороннем порядке. Для этого достаточно направить контрагенту заявление о зачете. Зачет взаимных однородных требований может быть произведен в одностороннем порядке без согласия контрагента (ст. 410 ГК РФ). Зачет может быть проведен и без акта сверки, но наличие последнего избавляет от рисков оспаривания зачета.

Как отразить при налогообложении зачет взаимных требований при спецрежиме: УСН, ЕНВД

Порядок расчета налогов при проведении взаимозачета зависит от системы налогообложения, которую применяет организация. Ниже рассмотрим вариант применения фирмой спецрежимов УСН и ЕНВД.

Согласно пунктов 1, 2 статьи 346.17 Налогового кодекса РФПри упрощенке датой возникновения дохода (расхода) признается дата фактической оплаты отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), в том числе путем прекращения встречного обязательства.

Другие публикации:  Приказ о проведении работ по ремонту

В связи с этим если в результате взаимозачета погашается дебиторская задолженность покупателя, то независимо от выбранного объекта налогообложения организация-продавец, применяющая упрощенку, должна признать доход (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.17 НК РФ).

Для организаций-покупателей на «УСН доходы — расходы» проведение взаимозачета является основанием для признания расходов в виде погашенной кредиторской задолженности (п. 1 ст. 346.16, п. 1, 2 ст. 346.17 НК РФ). Кредиторскую задолженность по некоторым видам расходов нужно признавать с учетом особенностей, характерных для списываемых объектов. Например, включить в состав расходов стоимость товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, можно только после их оплаты поставщику, отгрузки и поступления оплаты от покупателя (подп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Если зачет взаимных требований производится по частям, то доходы (расходы) следует признавать:

  • на дату проведения взаимозачета (на сумму задолженности, подлежащей зачету);
  • на дату погашения остатка задолженности иным способом (например, в денежной форме).

Поскольку объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход (п. 1 ст. 346.29 НК РФ), поэтому проведение взаимозачета на расчет ЕНВД не повлияет.

Как отразить в бухучете зачет взаимных требований

Поскольку зачет взаимных требований отражает лишь факт оплаты полученных или переданных активов (погашение дебиторской или кредиторской задолженности), в бухучете к возникновению доходов или расходов он не приводит (п. 2 ПБУ 9/99, п. 2 ПБУ 10/99).

В бухучете зачет взаимных требований отражается на субсчетах, открытых по каждому контрагенту к счетам 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

При проведении взаимозачета сделайте проводку:

Дебет 60 (76) / Кредит 62 (76) — «отражено прекращение встречного обязательства по оплате товаров (работ, услуг) зачетом взаимных требований.»

Взаимозачет между несколькими организациями

По общему правилу погашение взаимных обязательств между несколькими организациями под понятие зачета не подпадает. Дело в том, что зачет возможен лишь при наличии встречных однородных требований (ст. 410 ГК РФ). В рассматриваемой ситуации это условие не выполняется, потому что любая из сторон имеет дебиторскую задолженность по сделке, совершенной с одной организацией, и кредиторскую задолженность по сделке, совершенной с другой организацией.

Несмотря на это, на практике организации могут провести многосторонний зачет обязательств. Такое право предусмотрено положениями статьи 421 Гражданского кодекса РФ. В ней сказано, что стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. При этом к договорам, заключенным более чем двумя сторонами, применяются общие положения о договоре, если это не противоречит многостороннему характеру таких договоров (п. 4 ст. 420 ГК РФ).

Как правило, при многостороннем зачете заключается соглашение о проведении взаимных расчетов. Такое соглашение не является унифицированным бухгалтерским документом, поэтому его можно составить в произвольной форме с соблюдением требований, которые предъявляются к первичным учетным документам.

При проведении многостороннего зачета соблюдайте правила, предъявляемые к зачету встречных требований:

  • зачет можно провести только в том случае, если у каждой из сторон зачета наступил срок исполнения обязательства;
  • при неравных задолженностях зачет проводится на сумму наименьшей из них;
  • соглашение о зачете должно содержать информацию, отражающую обстоятельства проведения зачета.

Пример отражения в бухучете взаимозачета между тремя организациями. Организации применяют общую систему налогообложения

открыть / закрыть документ для просмотра

12 января ООО «Торговая фирма «Гермес»» отгрузило ЗАО «Альфа» товары на сумму 100 000 руб. (в т. ч. НДС – 15 254 руб.). По условиям договора «Альфа» должна оплатить поставленные товары 15 января.

13 января «Альфа» отгрузила ОАО «Производственная фирма «Мастер»» материалы на сумму 120 000 руб. (в т. ч. НДС – 18 305 руб.). По условиям договора «Мастер» должен оплатить материалы 16 января.

15 января «Мастер» выполнил для «Гермеса» работы по договору подряда. Стоимость работ – 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). По условиям договора «Гермес» должен оплатить работы 16 января.

По состоянию на 1 февраля ни одно из перечисленных обязательств по оплате товаров, материалов и выполненных работ не исполнено. Таким образом, «Гермес» одновременно является кредитором «Альфы» и дебитором «Мастера». При этом «Мастер» является дебитором «Альфы» и кредитором «Гермеса», а «Альфа» – дебитором «Гермеса» и кредитором «Мастера».

Стороны договорились о проведении взаимных расчетов и составили соответствующее соглашение.

Организации проводят зачет на сумму наименьшей задолженности, величина которой составляет 90 000 руб. (в т. ч. НДС – 13 729 руб.). Операции, связанные с возникновением и погашением взаимных обязательств, отражены в учете организаций следующим образом.

В учете «Гермеса» сделаны следующие проводки.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 90-1
– 100 000 руб. – отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 15 254 руб. – начислен НДС с выручки от реализации товаров.

Дебет 26 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 76 271 руб. – отражена стоимость работ, выполненных подрядчиком;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 13 729 руб. – отражен «входной» НДС по выполненным работам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 13 729 руб. – принят к вычету «входной» НДС по выполненным работам.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»

– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:
– непогашенная дебиторская задолженность «Альфы» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
– кредиторская задолженность перед «Мастером» погашена полностью.

Остаток задолженности «Альфа» перечислила «Гермесу» на расчетный счет.

Дебет 51 Кредит 62 «Расчеты с ЗАО «Альфа»» – 10 000 руб. – поступила оплата за отгруженные товары.

В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.

Дебет 41 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 84 746 руб. – оприходованы приобретенные товары;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 15 254 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 15 254 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным товарам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»» Кредит 90-1
– 120 000 руб. – отражена выручка от реализации материалов;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 18 305 руб. – начислен НДС с выручки от реализации материалов.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

кредиторская задолженность перед «Гермесом» составила 10 000 руб. (в т. ч. НДС – 1525 руб.);
дебиторская задолженность «Мастера» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остатки задолженностей стороны погасили друг другу в денежной форме:

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 51
– 10 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные товары;

Дебет 51 Кредит 62 субсчет «Расчеты с ОАО «Производственная фирма «Мастер»»
– 30 000 руб. – поступила оплата за отгруженные материалы.

В учете «Мастера» сделаны следующие проводки.

Дебет 10 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 101 695 руб. – оприходованы приобретенные материалы;

Дебет 19 Кредит 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»»
– 18 305 руб. – отражен «входной» НДС по приобретенным материалам;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19
– 18 305 руб. – принят к вычету «входной» НДС по приобретенным материалам.

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»» Кредит 90-1
– 90 000 руб. – отражена выручка от реализации выполненных работ;

Дебет 90-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 13 729 руб. – начислен НДС с выручки от реализации выполненных работ.

Дебет 60 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 62 субсчет «Расчеты с ООО «Торговая фирма «Гермес»»
– 90 000 руб. – отражено погашение дебиторской и кредиторской задолженности на основании соглашения о проведении взаимных расчетов.

После проведения взаимозачета:

дебиторская задолженность «Гермеса» погашена полностью;

кредиторская задолженность перед «Альфой» составила 30 000 руб. (в т. ч. НДС – 4576 руб.).

Остаток задолженности «Мастер» перечислил на расчетный чет «Альфы»:

Дебет 62 субсчет «Расчеты с ЗАО «Альфа»» Кредит 51
– 30 000 руб. – перечислен остаток задолженности за приобретенные материалы.

Задать вопрос, обсудить вопросы взаимозачета.

Взаимозачет в одностороннем порядке

Как правильно оформить взаимозачет между организациями

Как оформить взаимозачет между организациями?

Новости по тематике

Взаимозачет между организациямивесьма удобный способ прекращения взаимных обязательств. О том, в каких случаях взаимозачет возможен и как правильно его оформить, вы узнаете из этой статьи.

Когда возможен зачет взаимных требований?

Зачет встречных требований возможен в ситуации, когда между сторонами существует как минимум 2 обязательства, при этом каждый контрагент является должником по одному из обязательств и кредитором — по другому. Чаще всего такой зачет происходит между двумя контрагентами, хотя закон не запрещает проводить и многосторонний зачет требований.

Гражданский кодекс содержит условия, при наличии которых возможен взаимозачет между организациями:

  1. Требования сторон являются встречными.
  2. Обязательства имеют однородный характер (например, выражаются в денежной задолженности).
  3. Срок выполнения всех подлежащих зачету обязательств уже наступил.
  4. Возможен также зачет обязательств, срок исполнения которых вообще не оговорен или определен моментом востребования.
Другие публикации:  Расчет неустойки по ст23 закона о защите прав потребителей калькулятор

Величина задолженности сторон может быть как равной, так и различной. В последнем случае зачет совершается в размере наименьшего обязательства.

Кроме того, в ст. 411 ГК РФ перечислены случаи, когда проведение зачета не допускается (к примеру, по требованиям о возмещении вреда здоровью). При этом в законодательстве отмечено, что соглашением сторон могут быть предусмотрены и другие ситуации, при которых зачет невозможен.

Как оформить соглашение о зачете? Образец соглашения

Закон допускает оформление зачета двумя способами:

  1. Односторонним зачетом — направлением другой стороне письменного заявления о проведении зачета.
  2. Подписанием соглашения о зачете.

Второй вариант является более надежным: если у стороны, направившей одностороннее заявление о зачете, не окажется доказательств его получения контрагентом, суд может признать такой зачет несостоявшимся.

Строго установленной формы соглашения о взаимозачете не существует, однако на практике сложились определенные требования к его содержанию. Так, в соглашении о взаимном зачете должны быть указаны:

  • дата и место его заключения;
  • наименования организаций, должности и ФИО их представителей, основания их полномочий;
  • сведения о каждом обязательстве, погашаемом путем зачета (реквизиты договора, суть обязательства, размер долга и т. д.); при этом следует четко отразить, кем является каждый из контрагентов по каждому обязательству — должником или кредитором;
  • условие о полном или частичном прекращении обозначенных обязательств (в последнем случае указывается, на какую именно сумму они погашены);
  • момент вступления в силу соглашения о зачете;
  • реквизиты и адреса сторон.

Образец соглашения о зачете можно посмотреть на нашем сайте.

Образец акта взаимозачета между организациями

Гражданский кодекс определяет взаимозачет как погашение встречных однородных требований, то есть аннулирование обязательств по договорам поставки, услуг, работ.

При равнозначных требованиях сторон обязательства считаются взаимно выполненными.

Правила проведения взаимозачета

  1. взаимозачет проводится организациями, участвующими в двух и более обязательствах, по которым возникли встречные требования;
  2. требования обязательно должны иметь встречный характер. То есть каждая из сторон должна являться по одному требованию дебитором, а по другому – кредитором;
  3. требования должны быть однородными. Это значит, что для возможности взаимозачета объект требований должен совпадать, чаще всего это денежные средства;
  4. факт возникновения требований.

Существует несколько видов требований, по которым проведение взаимозачета запрещено

Согласно ГК нельзя провести взаимозачет по следующим требованиям:

  • если требование одной из сторон имеет срок исковой давности, и это срок закончился;
  • требования возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;
  • требования о взыскании алиментов;
  • пожизненное содержание;
  • прочие требования, установленные законодательством.

Для выявления случаев взаимных требований с дебиторами и кредиторами в организации должен вестись аналитический учет дебиторской и кредиторской задолженности по каждому контрагенту.

Согласно законодательству проведение взаимозачета возможно, если об этом заявит одна из сторон. Но на практике решение о взаимозачете принимают обе стороны.

Это решение может быть оформлено одним из документов:

  1. акт сверки взаимной задолженности;
  2. договор о взаимозачете;
  3. соглашение о зачете требований.

После согласования суммы задолженности стороны подписывают акт о взаимозачете между организациями.

На основании этих документов контрагенты отражают проведение зачета требований в бухгалтерском учете.

Заполнение акта взаимозачета

При его заполнении должны быть отражены следующие сведения:

  1. реквизиты документов, являющихся основаниями появления задолженности;
  2. сумма общей задолженности сторон с выделенным НДС;
  3. сумма задолженности, погашаемая путем зачета взаимных требований с выделенным НДС.

Акт взаимозачета подписывается ответственными лицами сторон

Если подписание акта двумя сторонами невозможно, то одна сторона направляет другой уведомление о зачете требований с указанием основания задолженности, даты и суммы проведения взаимозачета.

Обязательное уведомление другой стороны о взаимозачете обусловлено следующими причинами:

  • на основании акта факт взаимозачета отражается в бухгалтерском учете;
  • взаимозачет должен быть отражен в учете двух сторон для того, чтобы впоследствии при проверке не возникали проблемы с налоговыми органами;
  • если контрагент не уведомлен о зачете требований, он может взыскать сумму задолженности в судебном порядке.

При заключении трехостороннего соглашения о взаимозачете


Нередко случаются ситуации, когда во взаимозачете участвуют не две, а три и более стороны.

В этом случае фигурируют не встречные требования, а круговые.

Для составления трехстороннего акта взаимозачета необходимы следующие отношения сторон:

  • компания А является дебитором компании В и кредитором компании С;
  • компания В является дебитором компании С и кредитором компании А;
  • компания С является дебитором компании А и кредитором компании В.

Для проведения взаимозачета с тремя и более сторонами обязательным условием является цикличность обязательств

Для оформления взаимозачета между тремя организациями за образец можно взять стандартное соглашение о проведении зачета требований.

В этом соглашении также нужно отразить основания возникновения задолженностей сторон, суммы общей задолженности дату проведения и сумму взаимозачета.

Все суммы должны указываться с выделением НДС.

В отличие от стандартного двустороннего соглашения образец соглашения о множественном взаимозачете должен включать

  • список участников зачета,
  • список дебиторских и кредиторских задолженностей участников до проведения зачета,
  • утвержденные акты сверок участников,
  • суммы дебиторской и кредиторской задолженности после поведения зачета.

После подписания документального решения о проведении зачета, эту операцию следует отразить в учете.

Предположим, что ООО «А» 01.04. оказало консультационные услуги ООО «В» на сумму 10 000 рублей (в том числе НДС 1525 рублей).

02.04. ООО «В» поставило товар ООО «А» на сумму 15 000 рублей (в том числе НДС 2288 рублей). 07.04. организации решили провести взаимозачет и подписали акт о зачете требований на сумму 10 000 рублей.

Взаимозачет между организациями отражается в учете ООО «В» следующими проводками:

  • 01.04.
  • Дт 44 Кт 60 8475 – приняты к учету консультационные услуги
  • Дт 19 Кт 60 1525 – выделен НДС по консультационным услугам
  • 02.04.
  • Дт 62 Кт 90 – 15000 – отражена сумма поставки покупателю
  • Дт 90 Кт 68 – отражен начисленный НДС
  • 07.04.
  • Дт 60 Кт 62 – произведен взаимозачет.

Бухгалтерские записи в учете ООО «А» будут аналогичными.

При трехстороннему взаимозачету особенностью отражения будет проводка погашения обязательства одному контрагенту-кредитору дебиторской задолженностью другого

Если одна из сторон взаимозачета применяет УСН, то датой принятия дохода (погашения дебиторской задолженности) и расхода (списания кредиторской задолженности) считается дата проведения взаимозачета.

Совет 1: Как провести акт взаимозачета

Составьте бланк взаимозачетов. Для этого напишите вверху документа: «Акт о взаиморасчетах между». Далее запишите наименование компаний, которые являются участниками расчетных операций. Рядом с названием каждой организации отметьте ее месторасположение, номер телефона, ИНН и платежные реквизиты (БИК и наименование банка, в котором у компании открыт расчетный счет).

Напишите, что послужило основанием для взаимозачета. Например, можете написать следующим образом: «Настоящий акт составлен для ускорения взаиморасчетов между сторонами». Далее укажите наименования и организационные формы этих сторон. После этого напечатайте: «которые договорились зачесть сумму денежных средств в размере». Затем укажите числовое значение необходимой суммы, а в скобках распишите ее полностью.

Продолжите предложение. После суммы, указанной прописью, поставьте запятую и напишите слово «которую». Далее отметьте наименование организации, которая должна оплатить указанную сумму другой стороне. При этом так и запишите после названия компании «должна» и сразу рядом напечатайте наименование предприятия, которому необходимо получить данные средства.

Укажите, на основании какого договора составляется акт взаиморасчетов. Здесь следует отметить номер этого документа и дату, от которой он вступил в силу. Очень часто основанием составления подобного акта могут служить несколько контрактов. В этом случае можете просто перечислить номера договоров и даты их оформления.

Занесите в акт общую сумму по договору или договорам (если их было несколько). Сначала укажите ее числовое значение, а в скобках пропишите ее полностью. После этого поставьте все необходимые подписи сторон (как правило, необходимы подписи руководителей компаний и их главных бухгалтеров), печати и дату.

Совет 2: Как произвести взаимозачет

Некоторые организации в процессе хозяйственной деятельности используют такой вид расчета со своими контрагентами, как взаимозачет. то есть погашают встречные обязательства, не используя расчетный счет. Например, вы должны поставщику некую денежную сумму по договору поставки, в тоже время он должен вам по договору оказания услуг. Таким образом, и вы ему задолжали, и он вам. Здесь целесообразно провести взаимозачет.

Сначала следует заметить, что взаимозачет и бартер – совершенно разные операции. Некоторые путают их между собой. Бартер – это обмен товарами, взаимозачет можно проводить лишь в том случае, когда обязательства по уплате уже имеют место быть.

Чтобы все суммы были достоверными, проведите сначала акт сверки. Это такой документ, который содержит всю информацию об уплате, в том числе номера документов, суммы поступлений и т.д. Сформируйте его на основании всех операций с данным контрагентом. Если вы делаете сверку при помощи программы 1С, то проверьте, чтобы все документы были проведены, правильно оформлены. Если заполняете вручную, то будьте внимательны даже при указании номеров документов.

Акт сверки составьте в двух экземплярах, один из которых оставьте у себя, а второй — передайте вашему контрагенту. Помните, что сверка должна быть подписана обеими сторонами, только в этом случае она считается действительной.

Чтобы провести взаимозачет. напишите заявление в адрес контрагента с просьбой его проведения.

После этого подберите все документы, по которым возникла кредиторская и дебиторская задолженности.

Взаимозачет составьте в виде акта. Унифицированной формы данного документа не разработано, поэтому вы можете сделать его в произвольном виде.

Обязательно проставьте дату и место проведения (например, город Москва). Также напишите название «Акт зачета взаимных требований». Ниже в основном тексте укажите всю информацию о возникших обязательств, то есть перечислите документы с указанием суммы, в том числе суммы НДС, номера и даты документа. После подведите итог дебиторской и кредиторской задолженности.

Далее напишите такую формулировку: «Стороны, опираясь на Гражданский кодекс РФ (ст.410), пришли к соглашению о взаимозачет е требований на сумму (укажите какую) в том числе НДС (также укажите)». Также в тексте вы можете сослаться на акт сверки, указав дату его проведения.

Ниже укажите реквизиты сторон, в том числе банковские, по которым проходили платежи или которые указаны в договорах. После этого руководители должны подписать акт и поставить синие оттиски печатей организаций.

Источники: http://sovetnik.consultant.ru/biznes/kak_oformit_vzaimozachet_mezhdu_organizaciyami/, http://buhguru.com/buhgalteria/obrazec-akta-vzaimozacheta-mezhdu-orga.html, http://www.kakprosto.ru/kak-100681-kak-provesti-akt-vzaimozacheta

Комментариев пока нет!

Уважаемый Петр Петрович, мы не оплатили долг в размере 200 000 рублей. суммы обязательств; сроки исполнения каждого обязательства.

Как отразить проведение взаимозачета в бухгалтерском и налоговом учете. Основанием для того чтобы считать зачёт требований состоявшимся считается получение соответствующего письма контрагентом, поэтому к фиксации факта его вручения следует подойти особенно ответственно (например, оправить заказным письмом с уведомлением о вручении). С уважением, Петр Петрович.

Проведение взаимозачета по заявлению одной из сторон. Письмо-просьба о содействии в решении вопроса Перед любыми компаниями могут вставать сложные проблемы, с которыми невозможно разобраться без посторонней помощи.

Договор о взаимозачете, как и письмо о зачете денежных средств, должен содержать следующие сведения. В связи с изложенным организация вправе заявить о зачете путем направления контрагенту соответствующего письма, образец которого.

Как правильно составить соглашение о взаимозачете между организациями. Составление соглашения о взаимозачете происходит в случаях, когда две стороны сделки договариваются между собой о полном или частичном взаимозачете средств по договору. образец щаявления на основании ст 100 гпк рф

Подобного рода сделки, особенно совершаемые с определенной регулярностью, часто привлекают внимание налоговиков при проводимых ими проверках, что зачастую влечет наложение на компании различного рода штрафов. Наступил кризис, и компании стало сложно оплачивать товары типографии. Для взаимозачёта, в котором участвует три и более организаций, наиболее предпочтительным является второй способ оформления он позволяет наиболее точно зафиксировать не только зачитываемое обязательство и «остатки» долгов, но и согласие каждого контрагента.

От общественной организации «Дарим добро» Уважаемый Борис Борисович, я являюсь представителем общественной организации «Дарим добро». Типовой формы документа не существует он составляется произвольной форме, однако должен включать ряд существенных условий, без присутствия которых может быть признан недействительным: основания возникновения обязательств (договоры, счета-фактуры.

Тут как нельзя лучше подходит взаимозачет. Например, организация «А» поставляет организации «Б» питьевую воду для офиса, и в то же время приобретает у организации «Б» рекламные услуги.

Негласные правила переписки между организациями гласят о том, что ответ на многоступенчатую просьбу может быть отправлен также одним посланием, с отдельными комментариями по каждому пункту. Письмо-просьба о выделении денежных средств. Правильное оформление взаимозачёта между компаниями. образец письма по установке турникетов

Оплата путем зачета встречных требований 07.02.2017 10:15

Продолжая тему об альтернативных вариантах оплаты обязательств, рассмотрим проведение взаимозачета. Этот способ хорош тем, что является «неденежным», то есть позволяет выполнить свои обязательства даже при отсутствии свободных оборотных средств. Применяется он в том случае, когда обе организации друг для друга являются одновременно и кредиторами, и должниками.

Приведем пример. ООО оказывает рекламные услуги. Одним из его клиентов является ИП, который, в свою очередь, поставляет в офис ООО канцелярские товары. Таким образом, между ООО и ИП существуют отношения двух типов: договор на поставку канцтоваров и договор на оказание рекламных услуг. И если они задолжали друг другу, то могут произвести взаимозачет.

Условия для проведения взаимозачета

Статья 410 Гражданского кодекса РФ позволяет произвести зачет на основании заявления одной из сторон.

Кроме того, что обе организации должны являться друг для друга сразу кредиторами и должниками, для его проведения существует еще ряд условий:

  • Однородность требований. Под этим подразумевается, что зачету подлежат одинаковые обязательства. На практике в подавляющем большинстве случаев взаимно зачитываются денежные требования. Хотя теоретически закон не запрещает производить зачет разнородных обязательств, например, когда одна организация задолжала второй денежные средства, а вторая не исполнила для первой какие-то работы в рамках другого договора. Однако из-за сложности оценки разнородных обязательств такой вариант взаимозачета применяется редко.
  • Наличие задолженности. Имеется в виду, что срок оплаты по обоим договорам уже наступил.
  • Действующий срок исковой давности. Ни одно из обязательств не должно быть просрочено настолько, что по нему уже нельзя обратиться в суд.
  • Условия договоров. Договоры между сторонами не должны содержать условий, запрещающих проведение зачета встречных требований.
  • Отсутствие судебных исков. На момент проведения взаимозачета ни одна из сторон не обратилась в суд по поводу требования, которое подлежит зачету.

Оформление и даты

Если все условия соблюдены, инициатор взаимозачета должен составить в свободной форме письмо своему контрагенту. В нем целесообразно указать как минимум следующее:

  • обязательства, которые подлежат прекращению (указать документ, на основании которого они возникли — договор, акт, накладную);
  • сумму, которая будет зачтена (если обязательства неравнозначны, зачет производится на меньшую из сумм задолженности);
  • дату проведения взаимозачета;
  • размер обязательств, оставшихся после зачета (при частичном погашении задолженности).

Направить контрагенту это заявление можно любым способом, который позволит подтвердить факт его получения. Убедиться в том, что адресат получил заявление, крайне важно — в противном случае факт проведения взаимозачета можно аннулировать.

Если в заявлении не указана дата проведения взаимозачета, то ею признается день получения контрагентом этого заявления. Для «упрощенщиков» и других организаций, применяющих кассовый метод, этот день станет датой определения дохода и расхода по операциям, по которым производится зачет.

Обратите внимание, что оба обязательства будут считаться прекращенными со дня, когда должно было быть исполнено то из них, срок наступления которого позже. Если за просрочку исполнения обязательств начислялись штрафные санкции, с этого дня их начисление должно прекратиться.

Зачет путем составления двустороннего соглашения

Вернемся к примеру про ООО и ИП.

Могут ли они договориться о проведении взаимозачета заранее, а не после того, как срок оплаты уже истек? Да, такое возможно, но одностороннего заявления в этом случае будет недостаточно. Сторонам придется составить договор о зачете. Такое соглашение можно заключить и в случае, если обязательства сторон являются неоднородными. Например, неустойка за несвоевременную поставку по одному договору может быть зачтена в счет оплаты за другой товар того же поставщика. От варианта, описанного выше, этот отличается тем, что участникам придется заранее добиться соглашения по ряду вопросов, что не всегда бывает просто.

Желаем успешного ведения бизнеса!

Понравилась статья? Поделитесь с друзьями!

Для проведения взаимозачета ГК РФ установлен ряд ограничений (ст.

411 ГК РФ). В частности, взаимозачет требований не допускается в случаях:

— возмещения вреда, причиненного жизни и здоровью;

Проект новой редакции ГК в ст. 411 включает еще недопустимость зачета требований, вытекающих из натуральных обязательств.

Ограничения по взаимозачету могут быть установлены законом или условиями договора.

Например, взаимозачет невозможен, если возбуждено дело о банкротстве в отношении одной из сторон взаимозачета (Информационное письмо ВАС РФ от 29.12.2001 N 65 «Обзор практики разрешения споров, связанных с прекращением обязательств зачетом встречных однородных требований»).

Также проведение взаимозачета не производится, если уведомление о зачете требования направлено компании по истечении срока исковой давности (три года). В этом случае компания, получившая заявление о зачете, не обязана уведомлять своего контрагента о пропуске им срока исковой давности (п. 10 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 29.12.2001 N 65).

Как указано в п. п. 1 и 2 ст. 9 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле», зачет встречных требований иностранного контрагента возможен только в строго определенных ситуациях. В подавляющем большинстве случаев взаимозачет с иностранным партнером запрещен.

Ст. 26 Федерального закона от 22.11.1995 N 171-ФЗ (ред. от 28.07.2012) «О государственном регулировании производства и оборота этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции и об ограничении потребления (распития) алкогольной продукции» вводит ограничения на «заключение договоров купли-продажи с условием исполнения обязательств по сделке в пользу третьего лица, договоров мены, договоров об уступке требования и о переводе долга, если указанные сделки совершаются в отношении этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции. Заключенные в таких случаях договоры считаются ничтожными».

Таким образом, прямого запрета на зачет взаимных требований, вытекающих из договоров поставки (купли-продажи) алкогольной продукции нет. Вместе с тем, при документальном оформлении зачета взаимных требований нужно быть осторожным, чтобы нельзя было переквалифицировать зачет взаимных требований в договор мены.

Еще статьи:

  • Получение гражданство в швеции Гражданство и паспорт Швеции Закон о гражданстве Швеции определяет порядок получения и утраты гражданства и основании преимущественно на принципе права крови. Иными словами, гражданство можно получить по рождению вне […]
  • Социальная пенсия в 2019 году в оренбургской области Минимальный размер пенсии в Оренбурге в 2019 году Такого понятия, как “минимальная пенсия”, попросту не существует, так как в отношении каждого лица, при назначении пенсии, ПФР производит определенные расчеты на основе […]
  • Нотариус оганова 1 Нотариус Кулажникова Наталья Николаевна +7 (499) 703-35-33 доб. 792 – Москва и МО Телефон нотариуса: +7(863)2783489 Адрес: 344069, г.Ростов-на-Дону, ул.Оганова, д.1, кв.11 понедельник: 09:00 18:00 вторник: 09:00 […]
  • Пособие афганцам с апреля 2019г Повышение пенсий с 1 апреля 2019 года пенсионерам Опросы о том, кому добавят денег в пенсию после четвертого месяца года, беспокоит многих, передает tver-portal.ru . ПОСЛЕДНИЕ НОВОСТИ ГЛАСЯТ, ЧТО ПЕНСИЯ С 1 АПРЕЛЯ 2019 […]
  • Учебное пособие палитра Учебное пособие палитра Афанасьева, Н.А. Палитра стилей [Электронный ресурс] : учебное пособие по стилистике русского языка для иностранцев / Н.А. Афанасьева, Т.И. Попова. — 3-е изд. — СПб. : Златоуст, 2012. — 116 с. - […]
  • Штраф реклама на транспорте +7 (495) пишите на почту Перезвоните мне Законность рекламы на автомобилях подтверждена ГИБДД Реклама на автомобилях — довольно новый вид бизнеса для России, а поэтому вокруг него сложилось множество мифов и небылиц. […]
Проводки взаимозачет между организациями